Обласні управління державного казначейства відповідно до встановленого регламенту своїми платіжними дорученнями перераховують кошти на рахунки, відкриті у Державному казначействі за балансовим рахунком 3122.

Інформація щодо перерахування суми доходів Державному казначейству України одночасно відображається на рахунках, відкритих за балансовим рахун-ком 8212 "Кошти спеціального фонду державного бюджету, передані вище-стоящим органам Державного казначейства". Дебетовий залишок за балансовим рахунком 8212 дає інформацію про кошти спеціального фонду державного бюд-жету, перераховані з початку року.

Повернення надмірно або помилково сплачених платежів, які надійшли до спеціального фонду державного бюджету, здійснюється з аналітичних рахунків, відкритих за балансовим рахунком 3121 в межах поточних надходжень за день.

У разі недостатності або відсутності коштів на рахунку 3121 повернення здійс-нюється шляхом залучення на цей рахунок коштів з рахунку 3122 "Кошти спе-ціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки" в межах поточних надходжень на відповідні аналітичні рахунки за день в цілому по області. Відповідна частка коштів перераховується з рахунку 3 ]22 обласного рівня на відповідний рахунок 3121 для здійснення повернення

У випадку недостатності або відсутності коштів на рахунку 3122 в цілому по області на підставі звернення територіального управління казначейства Державним казначейством України приймається рішення про надання підкріплення з рахунку 3122, відкритого на центральному рівні за відповідним платежем [52, С. 69-70].

Якщо Державне казначейство України приймає рішення про перерахування коштів територіальному управління казначейства, то з рахунку 3122 за відповід-ним платежем кошти розрахунковим документом перераховуються на відповідний рахунок 3122 обласного рівня.

Порядок проходження та відображення в обліку платежів спеціального фонду державного бюджету наведено на рисунку 2.2.2.

Платежі, які відповідно до закону про Державний бюджет України на по-точний рік розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахун-ком 3131 "Надходження, які розподіляються між загальним та спеціальним фон-дами державного бюджету" Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів.

Дані про надходження та повернення надмірно або помилково сплачених платежів одночасно відображаються на рахунках, відкритих за балансовим рахун-ком 6113 "Доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами". Кредитовий залишок за рахунком 6113 дає інформа-цію про надходження з урахуванням повернення платежів, які розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету з початку року [78, С. 23-25].

Рис. 2.2.2- Про порядок проходження та відображення в обліку платежів спеціального фонду державного бюджету.

Управліннями державного казначейства щоденно засобами програмного за-безпечення здійснюється розподіл коштів між загальним і спеціальним фондами державного бюджету згідно з нормативами, визначеними законом про держав-ний бюджет на поточний рік. Кошти, які належать спеціальному фонду, пере-раховуються на рахунок 3121 "Надходження коштів спеціального фонду держав-ного бюджету, які направляються на спеціальні видатки" для подальшого зараху-вання на відповідні спеціальні ра;хунки розпорядників коштів. Кошти, які нале-жать загальному фонду, перераховуються на рахунок 3111 "Надходження до загального фонду державного бюджету".

Повернення помилково або надмірно сплачених платежів, які розподіляються між загальним і спеціальним фондами державного бюджету, здійснюється з відпо-відного аналітичного рахунку 3131 у межах поточних надходжень за день.

Облік коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету наведено на рисунку 2.3.3.

Стадіями виконання Державного бюджету за видатками визначаються:

1) встановлення бюджетних асигнувань розпорядникам бюджетних коштів на основі затвердженого бюджетного розпису;

2) затвердження кошторисів розпорядникам бюджетних коштів;

3) отримання товарів, робіт та послуг;

4) здійснення платежів;

5) використання товарів, робіт та послуг на виконання бюджетних програм [16].

Відповідно до Наказу Державного казначейства України від 25.05.2004 року № 89 «Про порядок обслуговування державного бюджету за видатками» головні розпорядники бюджетних коштів до початку

Рис.2.2.3 - Облік коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету

бюджетного року визначають мережу розпорядників бюджету нижчого рівня та одержувачів бюджетних коштів за територіями, чітко визначившись із статусом кожної установи, яка обслуговується у відповідному органі Державного казначейства. Установа не може бути одночасно розпорядником бюджетних коштів та їх одержувачем.

Не пізніше ніж за 15 днів до початку бюджетного року головні розпорядники (крім Ради міністрів Автономної Республіки Крим, обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій) подають Державному казначейству України на електронних і паперових носіях мережу установ і організацій, які отримують кошти з державного бюджету.

Органи Державного казначейства здійснюють перевірку відповідності даних про мережу з переліком розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, що безпосередньо обслуговуються у відповідному органі Державного казначейства. Про зміни мережі установ, які відбулися в процесі виконання бюджету, головні розпорядники повідомляють Державне казначейство України, а розпорядники нижчого рівня - відповідні органи державного казначейства [31].

Схематично порядок формування та доведення інформації про територіальне розташування мережі установ, підприємств організацій наведено на рисунку 2.3.4.

Після прийняття державного бюджету на відповідний бюджетний рік Мініс-терство фінансів України направляє до Державного казначейства річний розпис асигнувань державного бюджету, помісячний розпис асигнувань загального фонду державного бюджету, річний і помісячний розпис надання кредитів із загального фонду державного бюджету, річний розпис витрат спеціального фонду держав-ного бюджету з розподілом за видами надходжень та помісячний розпис спеціаль-ного фонду державного бюджету в частині "Інші кошти спеціального фонду".

Рис.2.2.4-Порядок формування інформації про територіальне розташування мережі установ, підприємств, організацій

Державне казначейство реєструє дані зазначених документів та відображає