Схема обліку коштів при касовому виконанні місцевих бюджетів за доходами органами Державного казначейства після запровадження касового виконання видаткової частини місцевих бюджетів наведено на рис.2.3.1.

Згідно з „Інструкцією про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті”, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 29.03.2001 р. № 135, для сплати коштів, які підлягають зарахуванню в доходи місцевих бюджетів, при здійсненні безготівкових розрахунків можуть застосовуватися такі платіжні інструменти:

меморіальний ордер;

платіжне доручення;

платіжна вимога;

розрахунковий чек;

акредитив.

Рис. 2.3.1- Схема обігу при касовому виконанні місцевих бюджетів за доходами органами Державного казначейства України (після впровадження касвого виконання видатків місцевих бюджетів) [79, С. 99]

Платежі до місцевих бюджетів, які згідно з рішенням рад є доходами загального фонду місцевих бюджетів на відповідний рік, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в управліннях Державного казначейства за балансовим рахунком 3141 „Надходження до загального фонду місцевих бюджетів” Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів. Інформація щодо надходження та повернення зайво або помилково сплачених платежів до місцевих бюджетів одночасно відображається на відповідних аналітичних рахунках, відкритих на рахунком бюджетного обліку 6121 „Доходи загального фонду місцевого бюджету”.

Відділення Державного казначейства за місцем реєстрації платника на підставі висновку органу стягнення або рішення судового органу готує платіжне доручення про повернення надміру або помилково сплачених платежів до місцевого бюджету та щоденно засобами телекомунікаційного зв’язку передає його до відповідного управління Державного казначейства. Управління здійснює перерахування за належністю коштів з відповідних аналітичних рахунків, відкритих за балансовим рахунком 3141, на поточні рахунки платників податків, відкриті в установах банків, де обслуговуються зазначені платники. Повернення платежів здійснюється в межах поточних надходжень за день.

У разі недостатності або відсутності коштів на відповідному аналітичному рахунку проводиться підкріплення з відповідного рахунку 3142 „Кошти загального фонду місцевих бюджетів” на підставі меморіальних документів на перерахування коштів на відповідний аналітичний рахунок 3141 „Надходження до загального фонду місцевих бюджетів” [26, С.123].

Для щоденного акумулювання платежів, які надійшли до загального фонду місцевих бюджетів, в управлінні Держказначейства відкриваються аналітичні рахунки за балансовим рахунком 3142 „Кошти загального фонду місцевих бюджетів”. Залишки коштів, що склалися на відповідних аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком 3141 „Надходження до загального фонду місцевих бюджетів” на кінець операційного дня у регламентований час засобами програмного забезпечення, на підставі меморіальних документів перераховуються (списуються) на рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3142 „Кошти загального фонду місцевих бюджетів” окремо для кожного місцевого бюджету (рис. 2.3.2.).

На основі даних звіту форми № 3 “Річний звіт про рух грошових коштів місцевого бюджету по доходах” та даних звіту про виконання місцевого бюджету по Управлінню Державного казначейства у Верховинському районі здійснено аналіз складу та структури доходів за 2006 – 2008 рр. (табл.. 2.3.1.).

За 2008 рік загальна сума надходжень до місцевого бюджету району по загальному фонду склала 41349,6 гривень.

Із загальної суми поступлень – 23314,8 гривень – дотація вирівнювання, що одержується з Державного бюджету, 11536,3 гривень – субвенція з Державного бюджету.

Доходів, що враховуються при визначенні обсягів між бюджетних трансфертів надійшло в сумі – 3519,2 тис. грн.. або 108 відсотків до затвердженого плану (затверджений план – 3258,9 тис. грн.).

До спеціального фонду району надійшло 521,9 тисяч гривень. Найбільшу питому вагу в загальному обсязі надходжень складає податок з доходів фізичних осіб, якого в звітному періоді мобілізовано до бюджету району в сумі 2816,4 гривень, що становить 140 відсотків до фактичних надходжень 2004 року.

Шифрів доходів, по яких би спостерігалося зменшення фактичних надходжень в 2005 році в порівнянні з надходженнями в 2004 році немає.

Платежі доручення на перерахунок коштів;–

Платежі доручення на повернення коштів;–

Одночасне відображення в обліку сум надходжень (повернень) до загального фонду місцевого бюджету. Кредитовий залишок по рахунку 6121 дає інформацію про надходження коштів з початку року;–

Формування платіжних доручень на списання коштів на рахунок 3142;–

Здійснення видатків з рахунку 3142 на підставі платіжних доручень місцевих бюджетів.

Облік коштів загального фонду місцевих бюджетів

3141 – “Надходження до загального фонду місцевих бюджетів”;

3142 – “Загальний фонд місцевого бюджету”

6121 – “Доходи загального фонду місцевого бюджету”.

Рис. 2.3.2- Схема обліку коштів загального фонду місцевих бюджетів [52. C.62]

Таблиця 2.3.1

Виконання загального фонду місцевого бюджету за доходами управлінням Державного казначейства у

Верховинському районі Івано – Франківської області за 2006 - 2008 рр.

( тис. грн.)

Код бюджетної класифікації | Показники | 2006 рік | 2007рік | Динаміка зростання надходжень у 2007р. до 2006 р. | 2008 рік | Динаміка зростання надходжень у 2007р. до 2008 р.

Затверджено розписом | Фактично надійшло | % виконання | Затверджено розписом | Фактично надійшло | % виконання | Затверджено розписом | Фактично надійшло | % виконання

11000000 | Податкові надходження | 2375,2 | 2368,0 | 99,7 | 3322,3 | 2853,1 | 85,9 | 1,2 | 3833,1 | 3945,4 | 102,9 | 1,4

11000000 | Податки на доходи, податки на прибуток | 1706,8 | 1682,1 | 98,5 | 2404,5 | 2026,7 | 84,3 | 1,2 | 2808,8 | 2852,1 | 101,5 | 1,4

13000000 | Збори на спеціальне використання природних ресурсів | 256,3 | 248,2 | 96,8 | 412,5 | 299,1 | 72,5 | 1,3 | 311,3 | 367,9 | 118,2 | 1,2

14000000 | Внутрішні податки на товари та послуги | 88,2