Для перерахування коштів на здійснення видатків передбачених у загальному фонді місцевих бюджетів, органи Державного казначейства на підставі календарного плану проведення видатків, складеного відповідним фінансовим органом, та з урахуванням зареєстрованих фінансових зобов’язань готують розпорядження про виділення коштів загального фонду місцевих бюджетів у розрізі головних розпорядників коштів. Відповідно до розпорядження кошти зараховуються на особові рахунки головних розпорядників із зазначенням кодів економічної класифікації видатків. Для зарахування виділених коштів головним розпорядником коштів відкриваються аналітичні рахунки за балансовим рахунком 3531 „Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із загального фонду місцевого бюджету”. Одержувачам коштів місцевих бюджетів відкриваються аналітичні рахунки за балансовим рахунком 3543 „Рахунок одержувачів коштів за коштами загального фонду місцевого бюджету”.

Виписка з особового рахунку надається головному розпоряднику, який протягом одного робочого дня готує та подає органу Держказначейства розподіл виділених бюджетних асигнувань на перерахування коштів підвідомчим установам.

Отриманий розподіл перевіряється органом Державного казначейства щодо відповідності вказаних у них сум залишку на особовому рахунку, залишкам невикористаних бюджетних асигнувань по загальному фонду та зареєстрованим фінансовим зобов’язанням.

На реєстраційні, спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників та рахунки одержувачів коштів місцевих бюджетів, відкриті в органі Держказначейства відповідно за балансовими рахунками групи рахунків 354 „Рахунки розпорядників та одержувачів за коштами місцевих бюджетів” зараховуються кошти, які надходять як від вищих та підвідомчих установ, так і від юридичних та фізичних осіб на утримання, виконання певних доручень, здійснення певних видатків тощо [31].

Здійснення касових видатків розпорядників та одержувачів бюджетних коштів відповідно до кошторисів бюджетних установ, планів асигнувань та планів використання бюджетних коштів проводиться органами Державного казначейства з реєстраційних, спеціальних реєстраційних рахунків розпорядників коштів (одержувачів) шляхом проведення платежів з цих рахунків. Відповідно до покладених завдань Державне казначейство контролює цільове направлення бюджетних коштів на стадії проведення платежу на підставі підтвердних документів, наданих розпорядниками бюджетних коштів.

Підставою для здійснення видатків є платіжні доручення розпорядників та одержувачів коштів і зареєстровані зобов’язання та фінансові зобов’язання, які підтверджують цільове направлення коштів (рахунки, рахунки – фактури, накладні, товарно – транспортні накладні, трудові угоди, договори на виконання робіт, акти виконаних робіт, звіти про результати здійснення процедур закупівлі товару, робіт і послуг за державні кошти тощо). Платіжні доручення подаються до органів Державного казначейства в двох примірниках або в кількості примірників, потрібній для всіх учасників безготівкових розрахунків, за встановленою Національним банком України формою. Строк дії платіжного доручення розпорядників бюджетних коштів, одержувачів та інших клієнтів встановлений у межах 10-ти календарних днів з дня його виписки. День заповнення не враховується.

Подані в органи Державного казначейства від розпорядників та одержувачів бюджетних коштів платіжні доручення перевіряються казначеями на правильність заповнення реквізитів та відповідність зразкам підписів і відбитка печатки. При невиконанні будь-якої з цих вимог орган Держказначейства відмовляє в оплаті та повертає документи на доопрацювання [39, C. 17].

При здійсненні фінансових видатків шляхом проведення платежів з рахунків розпорядників, одержувачів бюджетних коштів та інших клієнтів орган Державного казначейства надає їм виписки за результатами попереднього операційного дня.

Аналіз касового виконання загального фонду місцевого бюджету за видками розглянемо на прикладі Управління Державного казначейства у Верховинському районі Івано – Франківської області (табл.. 2.3.3).

Як видно з таблиці, касове виконання місцевого бюджету знаходиться в прямій залежності від надходжень до нього. Враховуючи високу питому вагу дотаційних коштів можна сказати, що більш – менш фінансуються видатки на освіту, охорону здоров”я, культуру і спорт, сільське господарство розвивається вкрай незадовільно. На розвиток сільського господарства виділялось 2006 році – 28,2 тис. грн., 2007 році – 43,5 тис. грн., 2008 році – 6,0 тис. грн. Матеріально – технічна база па всіх галузях розвивається на слабкому рівні.

З вищевказаних таблиць видно, що поточні видатки за 2008 рік складають 146004,0 гривень, з них оплата праці бюджетних установ з урахуванням на заробітну плату становить 22132,3 гривень, що складає 54,3 % від загальної суми. Крім того субсидії і поточні трансферти - 14439,7 або 35,5 %, енергоносії – 1677,2 або 4,2 %.

Капітальне будівництво не ведеться. Аналогічно можна розглянути цей процес і в 2004 році.

Для оформлення документів на отримання заробітної плати, стипендії, допомоги, видатків на службові відрядження та інших готівкових коштів, що направляються на видатки і не можуть бути проведені безготівковою оплатою, розпорядники та одержувачі бюджетних коштів подають до органів Державного казначейства заявку на видачу готівки. Заявки подаються у двох примірниках, один з яких після видачі готівки повертається розпоряднику (одержувачу) коштів з відповідним відбитком штампа казначея та

Таблиця 2.3.3

Касове виконання загального фонду місцевого бюджету за видатками управління Державного

казначейства у Верховинському районі Івано – Франківської області за 2006 – 2008 рр.

(тис.грн.)

Код бюджетної класифікації | Показники | 2006 рік | 2007 рік | Динаміка зростання надходжень у 2007р. до 2006 р. | 2008 рік | Динаміка зростання надходжень у 2007р. до 2008 р.

Затверджено розписом | Фактично надійшло | % виконання | Затверджено розписом | Фактично надійшло | % виконання | Затверджено розписом | Фактично надійшло | % виконання

10000 | Державне управління | 1788,9 | 1788,9 | 100 | 4440,9 | 4178,1 | 94,0