Для ефективного управління бюджетними потоками сьогодні проводиться робота з удосконалення казначейської системи виконання бюджету, яка спрямована на ліквідацію зайвих ланок у проходженні бюджетних коштів шляхом надання управлінням Державного казначейства права здійснення видатків на соціальні виплати за рахунок поточних надходжень у адміністративно - територіальних одиницях області [25, С. 39].

РОЗДІЛ 2

Аналіз касового виконання бюджетів органами Державного казначейства України.

2.1 Механізм функціонування Державного казначейства України в режимі Єдиного казначейського рахунка.

Єдиний казначейський рахунок - це рахунок, відкритий Державному казначейству у Національному банку для обліку коштів та здійснення розрахунків у системі електронних міжбанківських переказів Національного банку України.

Єдиний казначейський рахунок (ЄКР) - необхідний елемент управління операціями Держказначейства. Тобто йдеться про необхідність створення ЄКР як інструменту, що надав би можливість вирішити проблеми касового управління коштами, які перебувають у розпорядженні Держказначейства, а саме:

- реалізувати оптимальний шлях платежів до бюджетів і розпорядників бюджетних коштів;

- скоротити або зовсім не допускати залишків коштів на рахунках їхніх розпорядників;

централізувати або децентралізувати здійснення бюджетних платежів через систему органів Держказначейства [19].

Відповідно до плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів ЄКР відкривається за номером 1111 “Єдиний казначейський рахунок”. Рахунок № 1111 об’єднує кошти субрахунків, що відкриті у розрахункових палатах територіальних управлінь за номером 1711 “Субрахунок єдиного казначейського рахунку”.

У роботі за єдиним казначейським рахунком в системі електронних міжбанківських переказів відкриваються відповідні технічні рахунки:

У Державному казначействі України:

3911 “Субкореспондентські рахунки, відкриті для органів державного казначейства;

4453 “Інші внутрісистемні розрахунки”.

У територіальних управліннях казначейства:

4453 “Інші внутрісистемні розрахунки”.

При цьому рахунки 3911, відкриті на балансі центрального апарату Державного казначейства, дзеркально відображають рахунки 1711 територіальних управлінь та несуть той самий інформаційний зміст.

Слід зазначити, що технічні субкоррахунки територіальних управлінь 3911 “Субкореспондентські рахунки, відкриті для органів Державного казначейства” відкриваються та ведуться в центральному апараті Державного казначейства для відображення частки коштів в розрізі субрахунків територіальних управлінь у загальному коррахунку (1111 “Єдиний казначейський рахунок). Проведення операцій на цих рахунках та ведення обліку здійснюється на підставі інформації, котру Державне казначейство отримує за запитом із системи моніторингу технічних рахунків (СМТР) (технічних рахунків “співвласників”) засобами СТП. При цьому рахунок 3911 визначатиме поточну ресурсну позицію територіального управління, а рахунок 4453 – розмір зобов’язань центрального апарату державного казначейства перед територіальним управлінням у випадку кредитового залишку. Сальдо цих рахунків визначатиме фактичну позицію територіального управління в єдиному казначейському рахунку [80, С 239-240].

Ці рахунки діють в єдиному режимі, створюючи таким чином загальнодержавну інформаційну систему єдиного казначейського рахунку і забезпечуючи підґрунтя для обліку всіх здійснених на ньому операцій. Це дає можливість Державному казначейству в режимі реального часу отримувати інформацію про рух та наявність коштів на єдиному казначейському рахунку як результат здійснення операцій на всіх його бюджетних та не бюджетних рахунках. Схема проведення операцій на єдиному казначейському рахунку наведена на рис. 2.1.1

Рис.2.1.1-Схема відображення операції на єдиному казначейському рахунку в Центральному апараті Державного казначейства та його територіальних управліннях.

Державне казначейство використовує сьогодні 8-му (“4К”) модель обслуговування кореспондентського рахунку, яка поєднала можливості системи електронних платежів (СЕП) і системи термінових переказів (СТП) коштів для управління єдиним казначейським рахунком. Консолідація коштів на єдиному казначейському рахунку за умови функціонування цієї моделі базується на певних засадах. Безпосереднім учасником системи електронних міжбанківських переказів Національного банку є Державне казначейство, яке організовує0 контролює і забезпечує функціонування єдиного казначейського рахунку через єдину інформаційно-обчислювальну систему.

Єдиний казначейський рахунок ведеться в ОПЕРУ НБУ. Територіальним управлінням Державного казначейства рахунки в установах банків не відкриваються. Для відображення операцій, проведених через систему електронних платежів протягом банківського дня, Державному казначейству та його територіальним управлінням відкриваються технічні рахунки в управлінні платіжних систем та розрахунків Державного казначейства України.

Державне казначейство за допомогою програмного забезпечення системи автоматизації банку “Барс-Міленіум” та системи термінових переказів (СТП) на початок операційного дня (при необхідності протягом дня) встановлює та розподіляє ліміти для технічних субкоррахунків управлінь.

Управління здійснюють контроль за використанням наявних ресурсів єдиного казначейського рахунку в межах лімітів, що встановлюються Державним казначейством [22]

Державне казначейство керує видатковими операціями територіальних управлінь, що проводяться через систему електронних платежів Національного бануц, за допомогою встановлення ліміту технічного рахунку та ліміту початкових оборотів у СЕП НБУ.

Сфера функціонування ЄКР передбачає можливість його запровадження на кожному рівні (районному, обласному, центральному) або тільки на центральному. Держказначейство може виступати щодо банківської системи як клієнт або як її учасник, використовуючи систему електронних платежів банку.

Треба зазначити, що в багатьох країнах із розвинутою системою зв’язку банківського сектора з системою казначейства використовують можливості різних банків, що аж ніяк не впливає на спроможність казначейства управляти бюджетними коштами. Головне, щоб казначейство мало можливість здійснювати контроль за станом цих рахунків у режимі реального часу й оптимально переміщувати кошти туди, де вони потрібні.

Запровадження єдиного казначейського рахунку, на який зараховуються згідно з новою бюджетною класифікацією усі державні доходи із якого здійснюються всі наступні видатки бюджетів, дає змогу зосередити державні кошти в руках одного господаря. Уряд має можливість отримувати вичерпну інформацію про стан державних фінансів у режимі реального часу і здійснювати контроль за дотриманням встановленого розміру дефіциту бюджетів, тобто володіє