- при затримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку - 10% такої суми;

- при затримці від 31 до 90 календарних днів включно, наступних за останнім днем граничного строку - 20 % такої суми;

- при затримці, що є більшою 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку - 50 % такої суми;

У даному випадку на момент виявлення несплати податку за землю строк перевищив 90 днів, а отже розмір штрафу буде складати 50% від суми несплати, тобто 500 грн.

Також, за прострочення платежу за податковим зобов’язанням нараховується пеня на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті. [пп. 16.4.1 ст. 16 ЗУ «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»]

Зазначений розмір пені діє щодо всіх видів податків і зборів (обов'язкових платежів), крім пені щодо порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності, що встановлюється окремим законодавством.

Станом на вересень 2005 року облікова ставка НБУ складає 9,5% річних. Отже, збільшивши цю ставку на 120%, отримаємо 11,4% річних, щодо нарахування пені за несплачені податки.

Податкове зобов'язання по земельному податку, а також по орендній платі за землі державної та комунальної власності, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за базовий податковий (звітний) період, який дорівнює календарному місяцю, щомісячно протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. [Ст. 17 ЗУ «Про плату за землю»]

Виходячи з цих положень, розрахуємо строк нарахування пені відповідно за січень, лютий, березень, квітень – 2 роки 6 місяць, 2 роки 5 місяці, 2 роки 4 місяці, 2 роки 3 місяці на суми 250 грн. щомісячно. Пеня несплачений податок за січень буде 250·0,114+250·0,114·6/12= 28,5 + 14,25 = 42,75 грн., за лютий, березень, квітень - 40,38 грн., 38,00 грн., 35,63 грн.

Таким чином, необхідно сплатити 1000 грн податку, 156,76 грн. пені та штраф у розмірі 500 грн. У сумі - 1656,76 грн.

Згідно пп. 17.1.3. Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» у разі коли контролюючий орган самостійно донараховує суму податкового зобов'язання платника податків за підставами даних документальних перевірок результатів діяльності платника податків, що свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов'язань, заявлених у податкових деклараціях, такий платник податків зобов'язаний сплатити штраф у розмірі десяти відсотків від суми недоплати (заниження суми податкового зобов'язання) за кожний з податкових періодів, установлених для такого податку, збору (обов'язкового платежу), починаючи з податкового періоду, на який припадає така недоплата, та закінчуючи податковим періодом, на який припадає отримання таким платником податків податкового повідомлення від контролюючого органу, але не більше п'ятдесяти відсотків такої суми та не менше десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян сукупно за весь строк недоплати, незалежно від кількості податкових періодів, що минули.

Таким чином, сума штрафу буде 50% від суми зниження, тобто 500 грн. Також буде нарахована пеня згідно законодавства за аналогічним вищевказаному методом у розмірі 120 відсотків від облікової ставки НБУ. Нарахована пеня буде складати 306,89 грн.

Отже, АТ «Бао» повинно сплатити загальну суму – 1806,89 грн.

5. До Вашої юридичної фірми звернувся підприємець Тютюніченко, який в орендованому приміщенні надає послуги комп’ютерного клубу (ігри, Інтернет), з проханням дати пояснення:

- чи належать послуги, які надає його комп’ютерний клуб до надання послуг грального бізнесу?

- чи може підприємець бути платником єдиного податку?

Відповідно до частини другої статті 5 Закону України "Про патентування деяких видів підприємницької діяльності" під гральним бізнесом розуміється, діяльність пов'язану з влаштуванням казино, інших гральних місць (домів), гральних автоматів з грошовим або майновим виграшем, проведенням лотерей (крім державних) та розіграшів з видачею грошових виграшів у готівковій або майновій формі.

Таким чином, надання послуг не відноситься до сфери грального бізнесу, адже комп’ютерні ігри не пов’язані із отримання грошового чи майнового виграшу.

Згідно Ст. 2 Закону України «Про спрощену систему оподаткування» та Указу Президента України "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва" спрощена система оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва не поширюється на:

- суб’єктів підприємницької діяльності, які провадять діяльність у сфері грального бізнесу (в тому числі діяльність, пов’язану із влаштуванням казино, інших гральних місць (домів), гральних автоматів з грошовим або майновим виграшем, проведенням лотерей (у тому числі державних) та розіграшів з видачею грошових виграшів у готівковій або майновій формі), здійснюють обмін іноземної валюти;

- суб’єктів підприємницької діяльності, які є виробниками підакцизних товарів, здійснюють господарську діяльність, пов'язану з експортом, імпортом та оптовим продажем підакцизних товарів, оптовим та роздрібним продажем підакцизних пально-мастильних матеріалів;

- суб’єктів підприємницької діяльності, які здійснюють операції у сфері обігу дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, що підлягають ліцензуванню відповідно до Закону України "Про ліцензування певних видів господарської