У розрахунку прогнозу на 2007 р. враховано розмір податкової соціальної пільги, визначеної відповідно до ст. 6 Закону України „Про податок з доходів фізичних осіб” [8].

Обсяг податкової соціальної пільги визначається в цілому по Україні на плановий бюджетний період і складається із пільг, передбачених у пп. 6.1.2, 6.1.3 та 6.5.1 Закону України “Про податок з доходів фізичних осіб” [8].

а) відповідно до пп. 6.1.2 закону, визначено перелік пільгових категорій працівників, яким надається соціальна пільга у розмірі 150 %. Слід відмітити, що сума податкової соціальної пільги на 2007 р. врахована у сумі 11 ,6 тис. грн;

б) відповідно до пп. 6.1.3 закону надається соціальна пільга за переліком категоріям працівників у розмірі 200 %, яка становить у 2007 р. 1 ,1 тис. грн.;

в) відповідно до пп. 6.5.1 закону податкова соціальна пільга застосовується до доходу, отриманого платником податку як заробітна плата протягом звітного податкового місяця, якщо його розмір не перевищує суми місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленої з 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 грн., тобто “межа” надання пільги прогнозується в сумі 740 грн. У 2007 р. обсяг цієї пільги прогнозується 211 ,1 тис. грн.

Прогнозний розрахунок податку на доходи із врахуванням податкової соціальної пільги на 2007 р. передбачений в сумі 224 ,8 тис. грн., який визначений виходячи із мінімальної заробітної плати 400 грн. в місяць та граничного розміру доходу, який дає право на отримання податкової соціальної пільги, в сумі 740 грн. В результаті поступового наближення мінімальної заробітної плати до прожиткового мінімуму та росту середньомісячної заробітної плати у 2007 р., очікується тенденція щодо зменшення кількості отримувачів податкової соціальної пільги протягом звітного періоду.

Відповідно до ст. 5 Закону України „Про оподаткування доходів фізичних осіб” визначено, що платник податку має право на суму податкового кредиту зменшити свій річний оподатковуваний дохід [8].

Підставою для отримання податкового кредиту є сума коштів, сплачена платником податку на користь закладів освіти (для компенсації вартості навчання) та відображена ним у річній податковій декларації.

Визначається сума податку з доходів фізичних осіб з врахуванням втрат від надання податкового кредиту.

Прогнозна сума податкового кредиту на 2007 р. визначена на основі очікуваної суми податкового кредиту на 2006 р. (5 ,3 тис. грн.) з врахуванням росту середньої зарплати у 2007 р. (24,0 %) та складає 7 ,0 тис. грн. Сума податку з доходів, з врахуванням витрат, від застосування податкового кредиту, на 2007 р. розрахована у розмірі 5  ,0 тис. грн.

Прогнозний розрахунок податку з доходів фізичних осіб на 2007 р. від зайняття підприємницькою і незалежною професійною діяльністю - 99 ,4 тис. грн., фіксованого податку на доходи фізичних осіб - 18 ,3 тис. грн.

Податок з доходів фізичних осіб, що утримується з грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, одержаних військовослужбовцями та особами рядового і начальницького складу на 2007 р. визначено в сумі 292 ,4 тис. грн., що на 109 ,5 тис. грн. більше, ніж за надходження 2006 р. з урахуванням росту заробітної плати та збільшенням ставки податку доходів з фізичних осіб.

Таким чином, з врахуванням основних макропоказників, соціальної пільги прогноз по податку з доходів фізичних осіб становить 7  ,9 тис. грн.

У складі доходів, що враховуються в розрахунку обсягу міжбюджетних трансфертів, інші доходи (без податку з доходів фізичних осіб) складають 6,1% загальної суми доходів, в тому числі:

плата за торговий патент - 2,5 %;

єдиний податок - 2,5 %;

інші доходи - 1,2 % рис. 2.2 [19].

Рис. 2.2. Питома вага надходжень податків і зборів до бюджету м. Києва

на 2007 р.

Прогнозні надходження плати за торговий патент на 2007 р. плануються на рівні 184 ,7 тис. грн., що на 12 ,7 тис. грн., більше ніж надходження у 2006 р. До позитивних чинників, що впливали на надходження торгового патенту протягом поточного року належить: збільшення вартості торгового патенту на здійснення діяльності з обміну готівкових валютних цінностей та надання послуг у сфері грального бізнесу відповідно до ст. 47 Закону України „Про Державний бюджет України на 2005 рік”. Лише за 2006 р. вартість торгового патенту у сфері грального бізнесу збільшена у 1,5 рази табл. 2.5 [18].

Прогнозний обсяг плати за торговий патент визначений відповідно до положень Закону України “Про патентування деяких видів підприємницької діяльності” від 23.03.1996 № , Постанови Кабінету Міністрів України „Про внесення змін до переліку послуг, що належать до побутових і підлягають патентуванню” від 11.05.2006 № , що набирає чинності з 1 січня 2007 р. та якою передбачено розширення переліку побутових послуг, що підлягають патентуванню.

До Київської міської ради поданий проект про внесення змін та доповнень до рішення Київської міської ради „Про встановлення вартості торгового патенту в місті Києві” від 26.11.1998 р. № /169 з урахуванням змін і доповнень, внесених Постановою Кабінету Міністрів України „Про внесення змін до переліку послуг, що належать до побутових і підлягають патентуванню” від 11.05.2006 № .

До чинників, які негативно вплинуть на надходження торгового патенту у 2007 р., належить: дія п. 29 ст. 9 Закону України „Про ліцензування певних видів господарської діяльності” від 01.06.2000 р. № ІІІ