до оптимального.
Широке впровадження інформаційних технологій сприятиме поліпшенню роботи податкових органів держави, підвищенню рівня адміністрування податків, істотному поповненню надходження усіх видів податків, зростанню національного багатства та підвищенню рівня загального добробуту.
Одним із найголовніших завдань має стати прийняття Податкового кодексу. Цей документ передбачає зниження податкового навантаження, розширення бази оподаткування, удосконалення механізму адміністрування податків, налагодження партнерських відносин між платниками податків та контролюючими органами. На жаль, проект досі так і не розглядався Верховною Радою у другому читанні, а замість цього групою народних депутатів було запропоновано розглянути проект "Малого кодексу". На опрацювання, обговорення та розгляд цього законопроекту було витрачено багато часу, однак Верховна Рада його відхилила.
Таким чином, при підготовці проекту Державного бюджету України на 2002 рік уряд був змушений розробляти його на старій податковій базі з усіма її хибами.
Податки повинні повноцінно виконувати фіскальну і розподільчо-регулюючу функції. Збільшення доходів бюджетів має відбуватися не за рахунок посилення податкового навантаження на економіку, а через розширення бази оподаткування, створення сприятливих умов для. розвитку виробництва, приватного підприємництва, через скорочення рівня тінізації капіталу. Необхідними умовами для досягнення цих завдань мають стати:
прийняття Податкового кодексу (послаблення податкового тиску, спрощення процедур адміністрування, підвищення рівня захисту податкоплатників, скорочення кількості податків та зменшення їхніх ставок);
стимулювання інноваційної та інвестиційної діяльності суб'єктів господарювання;
вилучення негрошових розрахунків та будь-яких форм взаємозаліків із практики виконання бюджетів усіх рівнів;
зменшення обсягу простроченої заборгованості за рахунок поліпшення стану збирання податків за допомогою застосування сучасних технологій податкового адміністрування;
заборона списання заборгованості суб'єктів господарювання із податків і зборів.
Треба й далі вести роботу з удосконалення фіскального адміністрування у напрямку послаблення податкового тиску та збільшення використання потенціалу кожного податку щодо податкових надходжень. І тут чи не найважливішим завданням є досягнення врешті-решт стабільності в оподаткуванні.
3.2. Податковий менеджмент
У самостійний напрямок бюджетного менеджменту виділяється податковий менеджмент.
Податковий менеджмент – це сукупність прийомів та методів організації податкових відносин з метою забезпечення формування дохідної частини бюджету та впливу податків на розвиток виробництва і соціальної сфери.
Об'єктом податкового менеджменту є дохідна частина бюджету. Суб'єктом податкового менеджменту виступають органи управління в сфері оподаткування. Органи управління можна об'єднати в три групи:
органи законодавчої та виконавчої влади;
органи оперативного управління в податковій сфері;
органи нефінансового профілю, які виконують лише окремі функції, пов'язані з податковою діяльністю.
Можна виділити наступні складові податкового менеджменту:
законотворча діяльність;
планування податків;
податковий контроль [18, 50].
У процесі законотворчої діяльності визначаються принципи оподаткування, встановлюються види податків і обов'язкових платежів та їх елементи, розробляється порядок розрахунків із бюджетом.
Планування податків передбачає визначення реальних сум податків та обов'язкових платежів, які мають надійти до бюджету протягом бюджетного року.
Щоб забезпечити надходження запланованих сум платежів до бюджету, необхідно здійснювати контроль за правильністю нарахування та своєчасністю сплати державі податків та обов'язкових платежів. Цей вид діяльності передбачає ведення податкового обліку та здійснення контролю за дотриманням податкового законодавства. Податковий облік, у свою чергу, включає облік платників податків та облік нарахованих і фактично оплачених сум до бюджету. Контроль за дотриманням податкового законодавства здійснюється шляхом проведення камеральних, документальних та тематичних перевірок.
Таким чином, податковий менеджмент припускає використання усієї сукупності методів впливу на платників податків та проявляється у плануванні, регулюванні, стимулюванні та контролі за процесом оподаткування. Обґрунтований вибір і раціональне поєднання методів управління необхідні для побудови дієвого податкового механізму – системи форм і методів управління податковою системою з метою реалізації податкової політики.
Податковий менеджмент – це процес управління шляхом використання методів впливу податкового механізму на податкову систему з метою реалізації податкової політики.
Надійна податкова система передбачає наявність високоорганізованої, добре забезпеченої кадрами та необхідною технікою податкової служби – сукупності державних органів, що організують та контролюють надходження податків та податкових платежів до бюджету.
Висновки
Отже, правовий статус податкових органів України, їх функції та правові основи діяльності визначаються наявністю цих органів у системі органів державного управління. Таке місце серед органів державного управління визначає Закон України від 4 грудня 1990 року № 3509-ХІІ "Про державну податкову службу України".
Державна податкова служба складається з Державної податкової адміністрації України, державних податкових адміністрацій в Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, державних податкових інспекцій у районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), по районах у містах. До складу органів державної податкової служби входять відповідні спеціальні підрозділи з боротьби з податковими правопорушеннями (податкова міліція).
Структура Державної податкової служби України
До системи органів державної податкової служби належать:
Державна податкова адміністрація України;
державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі;
державні податкові інспекції у районах, містах, районах у містах.
У складі органів державної податкової служби знаходяться відповідні спеціальні підрозділи по боротьбі з податковими правопорушеннями – податкова міліція.
Податкова міліція здійснює контроль за додержанням податкового законодавства, виконує оперативно-розшукову, кримінально-процесуальну та охоронну функції.
Завданнями податкової міліції є:
запобігання злочинам та іншим правопорушенням у сфері оподаткування, їх розкриття, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення;
розшук платників, які ухиляються від сплати податків, інших платежів;
запобігання корупції в органах державної податкової служби та виявлення її фактів;
забезпечення безпеки діяльності працівників органів державної податкової служби, захисту їх від протиправних зазіхань, пов'язаних з виконанням службових обов'язків.
Головним завданням державних податкових адміністрацій є здійснення контролю за дотриманням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і вчасністю сплати до бюджетів податків, зборів та інших платежів і неподаткових доходів та внесків до державних цільових фондів, встановлених законодавством України.
Література
Конституція України // Відомості Верховної Ради України. – 1996. – № 30.
Закон України "Про