різних аналітичних розрізах; вертикальний та горизонтальний аналіз звітності; система аналітичних коефіцієнтів; аналітичні записки до звітності. Дескриптивні моделі засновані на використанні інформації з бухгалтерської звітності.
Фінансовий аналіз значною мірою базується на застосуванні жорстко детермінованих факторних моделей.
Таким чином, у ході аналізу фінансового стану підприємства можуть використовуватися найрізноманітніші прийоми, методи та моделі аналізу, їхня кількість та широта застосування залежать від конкретних цілей аналізу та визначаються його завданнями в кожному конкретному випадку.
Підбиваючи підсумок розгляду сутності оцінки фінансового стану підприємства, слід іще раз підкреслити, що необхідність та значення такої оцінки зумовлені потребою в поліпшенні використання фінансових ресурсів, а також пошуком у цій царині резервів зміцнення фінансової стабільності підприємства.
Інформаційною базою для оцінювання фінансового стану підприємства є дані бухгалтерського Балансу, Звіт про фінансові результати, Звіт про власний капітал, Звіт про рух грошових коштів, статистична та оперативна звітність.
Інформацію, яка використовується для аналізу фінансового стану підприємств, за доступністю можна поділити на відкриту та
закриту (таємну).
Інформація, яка міститься в бухгалтерській та статистичній звітності, виходить за межі підприємства, а отже є відкритою.
Кожне підприємство розробляє свої планові та прогнозні показники, норми, нормативи, тарифи та ліміти, систему їх оцінки та регулювання фінансової діяльності. Ця інформація становить комерційну таємницю, а іноді й “ноу-хау”. Відповідно до чинного законодавства України підприємство має право тримати таку інформацію в секреті. Перелік її визначає керівник підприємства.
Усі показники бухгалтерського балансу та звітності взаємозв'язані один з одним, їх цінність для своєчасної та якісної оцінки фінансового стану підприємства залежить від їхньої вірогідності та дати складання звіту.
З погляду фінансового аналізу є три основні вимоги до бухгалтерської звітності.
Вона повинна уможливлювати:
q
оцінку динаміки та перспектив одержання прибутку підприємством;
q
оцінку наявних у підприємства ресурсів та ефективності їх використання;
q
прийняття обгрунтованих управлінських рішень для здійснення інвестиційної політики.
Відповідно до Закону метою складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства на звітну дату.
Зміст і форма Балансу та загальні вимоги до розкриття його статей визначаються П(С)БО 2 “ Баланс ”.
Баланс дає можливість визначити склад та структуру майна підприємства, ліквідність та оборотність оборотних засобів, наявність власного та запозиченого капіталу, зміну дебіторської та кредиторської заборгованості і багато інших показників. Отримання такої інформації є необхідною умовою для прийняття обгрунтованих управлінських рішень, а також для оцінки ефективності майбутніх вкладень капіталу та ступеня фінансових ризиків.
Баланс – це таблиця, яка має дві сторони: ліва називається актив, а права – пасив.
Бухгалтерський Баланс складається на основі бухгалтерських записів, які підтверджені необхідними первинними документами. Перед складанням Балансу необхідно звірити дані на аналітичних рахунках з даними на відповідних синтетичних рахунках. Звіряються початкові та кінцеві сальдо і обороти за звітний період.
З метою зіставності фінансових звітів різних періодів у Балансі наводиться інформація на початок та на кінець звітного періоду. Дані на початок періоду переносяться в Баланс з попереднього річного звіту, а дані на кінець звітного періоду переносяться з Головної книги, у якій згруповані дані поточного періоду.
Статті Балансу повинні бути узгодженими та дорівнювати залишкам на аналітичних та синтетичних рахунках у Головній книзі на кінець звітного періоду.
Баланс підприємства складається на кінець останнього дня звітного періоду. Звітним періодом для складання Балансу, як і всієї фінансової звітності, є календарний рік.
Проміжна звітність ( місячна, квартальна ) складається наростаючим підсумком з початку звітного року.
Статті Балансу згруповані в розділи – три в Активі та п’ять у Пасиві. Особливістю Балансу є рівність підсумкових сум Активу та Пасиву, тобто підсумок активів Балансу повинен дорівнювати сумі зобов’язань та власного капіталу.
У першому розділі Активу Балансу відображається вартість необоротних активів: нематеріальних активів, основних засобів, капітальних інвестицій, довгострокових фінансових інвестицій та дебіторської заборгованості.
У другому розділі Активу відображається вартість оборотних активів. Оборотні активи – це грошові кошти та їх еквіваленти, що не обмежені у використанні, а також інші активи, призначені для реалізації чи споживання протягом операційного циклу чи протягом дванадцяти місяців з дати Балансу.
До них належать запаси, векселі одержані, поточна дебіторська заборгованість за товари, роботи та інші операції, поточні фінансові інвестиції та грошові кошти.
В третьому розділі Активу відображають вартість витрат майбутніх періодів – витрати, які мали місце протягом поточного або попередніх звітних періодів, але належать до подальших звітних періодів.
У першому розділі Пасиву розміщується інформація про власний капітал підприємства: статутний капітал, додатковий капітал, нерозподілений прибуток тощо.
У другому розділі Пасиву відображається вартість сформованих резервів на забезпечення наступних витрат та платежів, а саме: на виплату відпусток, додаткових пенсій, гарантійних зобов’язань тощо, а також отримані цільові фінансування та надходження.
У третьому розділі Пасиву наводяться дані про довгострокові зобов’язання - зобов’язання, які не будуть погашені протягом операційного циклу підприємства або протягом дванадцяти місяців з дати Балансу.
В четвертому розділі Пасиву відображається інформація про зобов’язання, які будуть погашені у звичайному ході операційного циклу підприємства або протягом дванадцяти місяців з дати Балансу.
У п’ятому розділі Пасиву відображаються доходи майбутніх періодів – доходи, які отримані протягом поточного або попередніх звітних та будуть визнані в майбутніх звітних періодах.
Форма і зміст Звіту про фінансові результати визначені П(С)БО 3 “Звіт про фінансові результати”. Звіт про фінансові результати – це звіт про доходи, витрати і фінансові результати підприємства.
Звіт про фінансові результати складається з трьох розділів, кожний з яких розкриває певний аспект доходів, витрат і фінансових результатів підприємства.
Розділ I Звіту