ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА РОБОТИ
Київський національний торговельно-економічний університет
Новікова Наталія Миколаївна
УДК: 658
УПРАВЛІННЯ ДЕБІТОРСЬКОЮ ЗАБОРГОВАНІСТЮ
ТОРГОВЕЛЬНОГО ПІДПРИЄМСТВА
Спеціальність 08.00.04 – економіка та управління підприємствами
(за видами економічної діяльності)
Автореферат
дисертації на здобуття наукового ступеня
кандидата економічних наук
Київ- 2008
Дисертацією є рукопис.
Роботу виконано в Київському національному торговельно-економічному університеті Міністерства освіти і науки України на кафедрі економіки підприємництва
Науковий керівник: | доктор економічних наук, професор
Лігоненко Лариса Олександрівна,
Київський національний
торговельно-економічний університет,
завідувач кафедри економіки підприємництва
Офіційні опоненти: | доктор економічних наук, професор
Внукова Наталія Миколаївна,
Харківський національний
економічний університет,
завідувач кафедри управління
фінансовими послугами
кандидат економічних наук, доцент
Круглова Олена Анатоліївна
Харківський державний
університет харчування та торгівлі
доцент кафедри економіки підприємств харчування та торгівлі
Захист відбудеться 12 червня 2008 р. о 16 годині на засіданні спеціалізованої вченої ради Д 26.055.01 у Київському національному торговельно-економічному університеті за адресою: 02156, м. Київ, вул. Кіото, 19, аудиторія А-227
З дисертацією можна ознайомитись у бібліотеці Київського національного торговельно-економічного університеті за адресою: 02156, м. Київ, вул. Кіото, 19
Автореферат розісланий “ 6 ” травня 2008 р.
Вчений секретар
спеціалізованої вченої ради Н.І.Морозова
ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА РОБОТИ
Актуальність теми. Сучасні трансформаційні процеси в українській економіці обумовлюють різноманіття господарської поведінки власників та менеджерів торговельних підприємств. Специфіка торговельної діяльності потребує значного обсягу оборотних активів, в тому числі активів у розрахунках, тому для цих підприємств проблема ефективного управління дебіторською заборгованістю, спрямованого на оптимізацію загального її розміру та забезпечення своєчасної інкасації, має вельми важливе значення. Погашення дебіторської заборгованості в стислі терміни, недопущення її збільшення вище допустимої межі – реальна можливість подолати або пом’якшити дефіцит оборотного капіталу. В зв’язку з цим актуальним завданням є удосконалення управління дебіторською заборгованістю на основі синтезу досягнень маркетингового та фінансового управління.
Сучасні теоретичні та методичні аспекти досліджуваної в роботі проблеми певною мірою висвітлювалися в працях вітчизняних науковців та вчених країн СНД: Бланка І.О., Бобильова А.З., Вахович І.М., Герасимчук З.В., Карбовник А.М., Колпакової Г.М., Лєбєдева К.М., Лігоненко Л.О., Подзе С., Савчука В.П., Сурніна О.С., Тосунян Г.А., Шохін Є.І. Питання управління дебіторською заборгованістю були предметом дослідження і зарубіжних науковців та практиків: Гольцберга М., Калніна К., Киргесаара Е., Рамперсада Хьюберта, Хасан-Бека Л. Ці дослідження є вагомим внеском як в теорію, так і в практику управління дебіторською заборгованістю підприємства. В той же час в спеціальній економічній літературі цій проблемі відведено незначне місце, викладені лише загальні концептуальні положення управління дебіторською заборгованістю, відсутній цілісний підхід. Специфіка управління дебіторською заборгованістю в торгівлі не має належного наукового осмислення, в порівнянні з врахуванням реалій сучасного стану розвитку внутрішньої торгівлі. Теоретико - методологічні засади та інструментарій управління дебіторською заборгованістю торговельних підприємств потребують нових підходів. Зокрема, потребують поглиблення теоретичні засади управління дебіторською заборгованістю торговельних підприємств, визначення цільових параметрів управління нею, принципів оцінки якості управління дебіторською заборгованістю тощо. Актуальним є питання впровадження ефективної системи контролю (моніторингу) за формуванням та погашенням дебіторської заборгованості, розробки заходів стимулювання її своєчасного та дострокового погашення. Мають бути обґрунтовані на науковому рівні та запропоновані практиці дієві заходи інкасації простроченої дебіторської заборгованості. Розв’язання даних питань потребує активізації та поглиблення досліджень у цій сфері.
Актуальність, теоретична та практична значимість цих проблем визначили вибір теми дисераційного дослідження.
Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертацію виконано в межах тематичної науково-дослідної роботи Київського національного торговельно-економічного університету за темою “Фінансовий менеджмент лізингових компаній” (номер державної реєстрації 0107U003082), а також за темою «Теоретико-методологічні засади підвищення ефективності торгового бізнесу» (номер державної реєстрації 0108U003003).
Мета і завдання дослідження. Метою дисертаційного дослідження є поглиблення теоретичних засад, вироблення науково-обгрунтованих напрямів та механізмів удосконалення управління дебіторською заборгованістю торговельних підприємств. Для досягнення цієї мети у роботі поставлено наступні завдання:
·
визначити сутність, умови виникнення дебіторської заборгованості та вдосконалити існуючу класифікацію дебіторської заборгованості;
·
удосконалити теоретичні положення управління дебіторською заборгованістю;
·
розробити методологічні принципи оцінки якості управління дебіторською заборгованістю торговельних підприємств;
·
дослідити процес формування дебіторської заборгованості, її якість, а також фактори, що обумовлюють її виникнення та погашення;
·
дослідити сучасні методи управління дебіторською заборгованістю на торговельних підприємствах та результативність їх застосування;
·
запропонувати моніторинг формування та погашення дебіторської заборгованості на торговельних підприємствах;
·
удосконалити систему заходів по стимулюванню погашення дебіторської заборгованості, провести фінансово-економічне обгрунтування надання знижок дебіторам;
·
удосконалити процедуру погашення простроченої дебіторської заборгованості.
Об’єктом дослідження є процес управління дебіторською заборгованістю торговельних підприємств різних форм власності та організаційно-правових форм господарювання.
Предметом дослідження є теоретичні засади та практичний інструментарій управління поточною дебіторською заборгованістю за товари (роботи, послуги) торговельних підприємств.
Методи дослідження. Теоретико-методичну базу дослідження складали загальнонаукові та спеціальні методи. Для вирішення поставлених завдань використовувалися методи: аналізу та синтезу – для дослідження економічної сутності дебіторської заборгованості торговельного підприємства; системного підходу – для вирішення методологічних засад формування моделі управління дебіторською заборгованістю; причинно-наслідкового зв’язку – при класифікації видів дебіторської заборгованості; трендового фінансового аналізу та фінансових коефіцієнтів – для виявлення основних тенденцій формування та погашення дебіторської заборгованості; опитування, групування, порівняння, аналізу та синтезу для визначення практично значимих методів управління дебіторською заборгованістю; економічного моделювання – для оцінки наслідків удосконалення управління дебіторською заборгованістю.
Наукова новизна одержаних результатів. Основні теоретичні та практичні результати, що визначають наукову новизну дисертації, полягають у наступному:
вперше:
введено поняття "якість управління дебіторською заборгованістю", яке пропонується визначати як здатність підприємства використовувати в процесі управління формування та погашення дебіторської заборгованості інновацій (нових сучасних технологій, фінансових інструментів, більш досконалих форм та методів впливу на дебіторів), які забезпечать більш ефективне вирішення поставлених завдань та досягнення стратегічних цілей на усіх етапах управління дебіторською заборгованістю;
·
запропоновано трьохвекторну оціночну систему управління дебіторською заборгованістю, яка включає в себе, поряд з традиційними підсистемами оцінки результативності та ефективності управління, підсистему оцінки якості управління, що дозволить підвищити комплексність оцінки рівня та якості організації управлінської діяльності;
удосконалено:
·
понятійно-категоріальний аппарат, що пов’язаний із проблематикою управління дебіторською заборгованістю торговельних підприємств, визначено найбільш суттєві економічні характеристики та уточнено формулювання таких понять як: “дебіторська заборгованість”, “борг”, “зобов’язання”, “управління дебіторською заборгованістю”, “авансова політика”;
·
структуризацію процесу управління дебіторською заборгованістю в розрізі 2-х найважливіших напрямів роботи: управління дебіторською заборгованістю на стадії її формування та управління інкасацією дебіторської заборгованості;
·
методичні підходи до проведеня моніторингу дебіторської заборгованості, зокрема, розроблено послідовність та інструментарій проведення моніторингу результатів та якості управління дебіторською заборгованістю;
·
теоретико-методичні положення розробки політики знижок торговельного підприємства, що дозволить обгрунтовано визначити найбільш прийнятний тип та розмір знижки відповідно до розробленої стратегії розвитку підприємства;
·
наукові засади та методичні принципи управління простроченою дебіторською заборгованістю, зокрема, обгрунтування можливості та доцільності передачі управлінських повноважень по погашення простроченої дебіторської заборгованості на аутсорсінг;
дістало подальший розвиток:
·
класифікація дебіторської заборгованості з використанням управлінського та бухгалтерського підходів, зокрема в межах управлінського підходу додатково виділено такі класифікаційні ознаки як: статус дебітора, сфера правовідносин, безпечність фінансового положення, застосування яких дозволить підприємству розширити банк даних щодо дебіторів, поглибити аналіз та приймати зважені управлінські рішення щодо формування та погашення дебіторської заборгованості;
·
фінансово-економічне обгрунтування доцільності та ефективності судового стягнення дебіторської заборгованості, що дозволить раціоналізувати фінансові та часові витрати на здійснення цієї роботи.
Практичне значення одержаних результатів. Розроблена низка методичних рекомендацій щодо управління дебіторською заборгованістю, що дає змогу удосконалити процес управління та підвищити його якість. Зокрема, в практичній діяльності торговельних підприємств використані: розроблена технологія моніторингу формування та погашення дебіторської заборгованості з оцінкою результатів та якості організації управління (ТОВ «Орміс-Україна» довідка № 5-23 від 24.05.2007р.); методичний інструментарій обгрунтування можливості та доцільності використання підприємством аутсорсінгу при погашенні простроченої дебіторської заборгованості (СП “Санта-Бремор” довідка № 11/2 від 25.01.2008р.); теоретико-методичні засади формування політики знижок, рекомендації щодо обгрунтування типу та розміру знижок залежно від стратегії та розміру торговельного підприємства (ТОВ “Ірпіньнафтопродукт” довідка № 135 від 01.06.2007р.). Використання методичних рекомендацій дозволило підвищити оперативність та якість управління дебіторською заборгованістю, що дало можливість зменшити ризик її переходу до складу простроченої.
Окремі результати теоретичного дослідження впроваджені у навчальний процес у Київському національному торговельно-економічному університеті на кафедрі економіки підприємництва при викладанні дисципліни “Економіка торговельного підприємства” (довідка № 2697/33 від 27.12.2007р.), зокрема підготовлено навчальний посібник “Управління дебіторською заборгованістю підприємства” (рекомендований МОН України). Результати дослідження також були враховані при підготовці тематики магістерських робіт студентами спеціальності “Економіка підприємства” (спеціалізація “Економіка підприємництва на ринку товарів та послуг”).
Особистий внесок здобувача полягає в одноосібному дослідженні проблеми управління дебіторською заборгованістю. Теоретичні положення, висновки та практичні рекомендації розроблено автором самостійно на підставі критичного аналізу літературних джерел, даних Державного комітету статистики України, результатів анкетного обстеження торговельних підприємств. В науковій праці [9] автором особисто визначено: сутність, теоретичні положення управління, інструменти досудового та судового погашення дебіторської заборгованості.
Апробація результатів дослідження. Основні положення та результати досліджень, які викладено в дисертаційній роботі, висновки та пропозиції доповідались, обговорювались та отримали підтримку на шести наукових конференціях та бізнес-семінарі, зокрема: Всеукраїнській науково-практичній конференції “Фінансова система України: становлення та розвиток” (м.Острог, квітень 2005р.); міжнародній науково-практичній конференції “Управління інноваційним процесом в Україні: проблеми, перспективи, ризики” (м.Львів, травень 2006р.); VІІ міжнародній науково-практичній конференції “Теорія і практика сучасної економіки” (м.Черкаси, жовтень 2006р.); VІІ міжнародній науково-практичній конференції “Україна та її регіони на шляху до інноваційного суспільства” (м.Донецьк, жовтень 2006р.); ІІІ міжнародній науково-практичній конференції “Суперечності та перспективи розвитку фінансової системи України” (м.Київ, листопад 2006р.); всеукраїнський бізнес-семінар “Актуальні проблеми функціонування фінансової системи України в контексті Європейської інтеграції” (м.Хмельницький, грудень 2006р.).
Публікації. Основні положення й результати дисертаційного дослідження опубліковано у 9 друкованих роботах загальним обсягом 10,8 др. арк., з них: -у фахових економічних виданнях, затверджених ВАК України 6 статей та у збірниках тез конференцій – 2, загальним обсягом 2,9 др. арк.; - в інших виданнях: навчальний посібник «Управління дебіторською заборгованістю підприємств».-К.:КНТЕУ, 2005.-275с. – загальним обсягом -7,9 др. арк.
Структура та обсяг роботи. Дисертація складається зі вступу, трьох розділів, висновків, списку використаних джерел, додатків. Загальний обсяг роботи 164 сторінок друкованого тексту. Дисертація містить 30 таблиць, 16 рисунків, список використаних джерел із 142 найменувань. У роботі представлено 23 додатків, розміщених на 37 сторінках.
ОСНОВНИЙ ЗМІСТ ДИСЕРТАЦІЇ
У вступі обгрунтовано актуальність теми дослідження, визначено мету й основні завдання роботи, предмет і об’єкт дослідження, наведено основні положення наукової новизни, теоретичне та практичне значення отриманих результатів.
У першому розділі “Теоретико-методологічні засади управління дебіторською заборгованістю торговельного підприємства” розглянуто різні підходи до визначення сутності понять “дебіторська заборгованість”, “управління дебіторською заборгованістю” та “якість управління” вітчизняними та зарубіжними науковцями; сформульовано власну наукову позицію щодо сутності дебіторської заборгованості за товари (роботи, послуги) та якості управління нею; удосконалено її типологію на базі бухгалтерського та управлінського підходів; критично розглянуто наявні теоретичні положення управління дебіторською заборгованістю та розроблено структуро-логічну модель управління дебіторською заборгованістю; обгрунтовано сутність та доцільність використання поняття “оцінка якості управління дебіторською заборгованістю”, визначені принципи оцінки якості управління дебіторською заборгованістю; розроблено трьохвекторну оціночну систему управління дебіторською заборгованістю.
Теоретичним підгрунттям для розгляду сутності поняття «дебіторська заборгованість» є наукові розробки вітчизняних та зарубіжних вчених економістів. Базуючись на проведеному теоретичному дослідженні, уточнено визначення поняття “поточна дебіторська заборгованість торговельного підприємства за товари (роботи, послуги)”, яка представляє собою суму грошової та майнової заборгованості на користь підприємства на певну дату за наданий комерційний та споживчий кредити покупцям, а також авансування постачальників (попердня оплата), щодо яких у торговельного підприємства з’являється майнове право вимоги оплати боргу.
Множинність класифікаційних ознак дебіторської заборгованості дозволила виділити два підходи до характеристики дебіторської заборгованості: бухгалтерский та управлінський. На основі даних підходів удосконалено класифікацію дебіторської заборгованості, зокрема виділено такі додаткові класифікаційні ознаки в межах управлінського підходу: сфера правовідносин, статус дебітора, безпечність фінансового положення кредитора.
У роботі розкрито сутність управління дебіторською заборгованістю та запропоновано визначати її таким чином: система принципів та методів підготовки та реалізації управлінських рішень, що приймаються на різних стадіях формування та погашення дебіторської заборгованості та забезпечують досягнення 2-х взаємопов’язаних систем цілей:
-на корпоративному рівні (в царині маркетингу)- максимізація ринкової вартості торговельного підприємства шляхом стимулювання зростання обсягу товарообороту за рахунок зменшення цін закупівлі та реалізації, надання більш сприятливих умов покупцям, зростання конкурентоспроможності підприємства;
-на функціональному рівні (в царині фінансового менеджменту)- забезпечення контролю за фінансовими потоками торговельного підприємства шляхом оптимізації обсягів та покращення якісних параметрів формування дебіторської заборгованості, забезпечення її своєчасного погашення з мінімальними втратами активів (капіталу) підприємства.
Дослідження визначених науковцями напрямів управлінських зусиль дозволило автору структурувати управлінський процес, що стало основою для обгрунтування структурно-логічної послідовності управління дебіторською заборгованістю торговельного підприємства. Остання розроблена в розрізі 2-х найважливіших напрямів роботи: управління дебіторською заборгованістю на стадії її формування та управління інкасацією дебіторської заборгованості. Розглянуто сутність та інструментарій кожного напрямку роботи, надано рекомендації щодо плану заходів.
Поряд з поширеним терміном “кредитна політика” введено поняття “авансова політика”. Вона розглядається як одна зі складових процесу управління формуванням дебіторської заборгованості, що спрямована на оптимізацію обсягів авансової оплати з врахуванням цінових знижок постачальників при закупівлі на умовах відстрочки платежу.
Аналіз підходів до тлумачення змісту поняття “якість управління” дав можливість розкрити сутність поняття “якість управління дебіторською заборгованістю” як здатність підприємства використовувати в управлінській роботі, пов’язаної з формуванням та погашенням дебіторської заборгованості інновацій - нових сучасних технологій, фінансових інструментів, більш досконалих форм та методів впливу на дебіторів, які забезпечать найбільш ефективне вирішення поставлених завдань та досягнення стратегічних цілей на всіх етапах управління дебіторською заборгованістю.
Запропоновано трьохвекторну оціночну систему управління дебіторською заборгованістю, яка включає в себе, поряд з традиційними підсистемами оцінки результативності та ефективності управління, підсистему оцінки якості управління, що дозволить підвищити комплексність оцінки даного виду управлінської діяльності (таблиця 1).
Таблиця 1
Оціночна система управління дебіторською заборгованістю
Показники оцінки ефективності управління дебіторською заборгованістю | Показники оцінки результативності управління дебіторською заборгованістю | Показники оцінки якості управління дебіторською заборгованістю
1 | 2 | 3
1.Скорочення обсягу дебіторської заборгованості на одиницю витрат, пов’язаних з управлінням дебіторською заборгованістю;
2.Приріст чистого прибутку на одиницю витрат, пов’язаних з управлінням дебіторською заборгованістю; |
Зміна та ступінь досягнення цільового значення показників (абсолютний або відносний):
1.Періоду погашення дебіторської заборгованості;
2.Оборотності дебіторської заборгованості;
3.Рівня простроченої дебіторської заборгованості в загальному обсязі дебіторської заборгованості; |
1.Коефіцієнт якості організаційного забезпечення управління дебіторською заборгованістю;
2. Коефіцієнт якості програмного забезпечення управління дебіторською заборгованісті;
Продовження табл.1
1 | 2 | 3
3.Приріст чистого грошового потоку на одиницю витрат, пов’язаних з управлінням дебіторською заборгованістю. | 4.Питомої ваги дебіторської заборгованості у складі оборотних активів;
5.Коефіцієнта співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованості. | 3.Коефіцієнт якості методичного забезпечення управління дебіторською заборгованістю.
Узагальнюючий коефіцієнт ефективності управління дебіторською заборгованістю. | Узагальнюючий коефіцієнт результативності управління дебіторською заборгованістю. |
Узагальнюючий коефіцієнт якості управління дебіторською заборгованістю.
Інтегральний показник оцінки управління дебіторською заборгованістю
Визначено та систематизовано принципи оцінки управління дебіторською заборгованістю. До методологічних принципів запропоновано віднести наступні принципи: комплексність та співставленість оцінки, об’єктивність та конкретність оцінки, плановість та системність, зворотній зв’язок, справедливість, ієрархічність, динамічність.
У другому розділі “Основні тенденції формування дебіторської заборгованості та сучасна практика управління нею” проаналізовано стан та процеси формування дебіторської заборгованості торговельних підприємств протягом 2003-2006 років, критично оцінено використання торговельними підприємствами сучасних методів управління дебіторською заборгованістю та результативність їх застосування.
Проведений аналіз дебіторської заборгованості торговельних підприємств дозволив зробити відповідні висновки щодо стану дебіторської заборгованості, визначити зміни, які притаманні її розвитку, виявити основні проблеми її формування.
Так, загальний обсяг дебіторської заборгованості торговельних підприємств України за період 2003-2006 роки мав чітко виражену тенденцію до зростання (з 137,8 млрд.грн в 2003 р. до 219,5 млрд.грн. в 2006 р.), але темпи росту дебіторської заборгованості суттєво коливалися, оскільки макроекономічна ситуація протягом аналізованого періоду характеризувалася наявністю різновекторних тенденцій.
Зростання обсягу дебіторської заборгованості за останні роки притаманно виключно торговельним підприємствам приватної та комунальної форм власності (підприємства державної форми власності мали тенденцію до зменшення обсягів дебіторської заборгованості). Найбільш високі темпи зростання обсягу дебіторської заборгованості за досліджуваний період зареєстровані у підприємств торгівлі транспортними засобами та роздрібної торгівлі побутовими товарами (відповідно 169,7% та 167,4%).
Найбільш суттєві коливання обсягів формування дебіторської заборгованості притаманні малим торговельним підприємствам (на відміну від великих), для яких характерна стійка тенденція до зростання), що свідчить про більшу вразливість малих торговельних підприємств до змін у зовнішньому середовищі.
Дебіторська заборгованість продовжує займати найбільшу частку у складі оборотних активів торговельних підприємств (за рахунок підприємств оптової торгівлі), хоча і спостерігалося певне зменшення її частки. Найбільш проблемним питанням є структура оборотних активів торговельних підприємств державної форми власності (частка дебіторської заборгованості у складі оборотних активів -77,7%), хоча і спостерігалося певне покращення ситуації (зменшення на 13%).
Негативним явищем є також висока частка іншої дебіторської заборгованості торговельних підприємств у її загальному обсязі (близько 31%). Особливо проблемну структуру дебіторської заборгованості мали торговельні підприємства державної (де частка іншої дебіторської заборгованості коливалася в діапазоні від 36,5% до 54%) та приватної форм власності (до 37,5%).
Частка простроченої дебіторської заборгованості на торговельних підприємствах, порівняно з економікою України в цілому та іншими видами економічної діяльності (в 2006 році - 20%) невисока, але динаміка зростання є негативною (зросла з 1,7% в 2003 році до 3,4% в 2006 році).
В процесі аналізу встановлено, що незважаючи на певне зменшення, період оборотності дебіторської заборгованості торговельних підприємств, особливо на підприємствах, що займаються оптовою торгівлею і посередництвом в торгівлі, залишається все ще високим (76 днів), що є негативним явищем. Негативно оцінюється також зменшення показників результативності управління дебіторською заборгованістю - коефіцієнта оборотності дебіторської заборгованості на підприємствах оптової торгівлі та посередництва (4,8 рази), за виключенням, підприємств роздрібної торгівлі та торгівлі транспортними засобами (відповідно 14,9 та 11,8 рази). Співвідношення періодів обороту дебіторської та кредиторської заборгованостей торговельних підприємств характеризується значним перевищенням періоду обороту кредиторської заборгованості над дебіторською, що свідчить про зростання фінансових ризиків (коефіцієнт зв’язаності дебіторської заборгованості 0,74).
Торговельні підприємства також мали значний дефіцит власних оборотних коштів (коефіцієнт співвідношення власних оборотних коштів та дебіторської заборгованості – мінус 0,15), що свідчить про фінансування своєї діяльності виключно за рахунок кредиторської заборгованості та короткострокових кредитів банків. Значне перевищення сум кредиторської заборгованості над дебіторською є свідченням того, що для підприємств кредиторська заборгованість є ледве чи не головним джерелом короткострокового фінансування.
Таким чином, результати проведеного дослідження свідчать про суттєві негаразди в управлінні дебіторською заборгованістю торговельних підприємств. В зв’язку з цим постала потреба в поглибленому дослідженні методів управління дебіторською заборгованістю та визначенні дієвості їх застосування. Для цього було здійснено анкетне дослідження 21-го торговельного підприємства м.Києва.
Отримані результати анкетування дозволили ранжувати методи управління дебіторською заборгованістю за ступенем їх поширеності (таблиця 2). Слід зазначити, що перелік методів управління був запропонований безпосередньо в анкеті і жоден з опитаних не розширив цей перелік.
Таблиця 2
Ранжування методів управління дебіторською заборгованістю торговельних підприємств за ступенем їх поширеності
Методи управління дебіторською заборгованістю | Значення, отримане в результаті опитування,% | Ранг
1 | 2 | 3
Моніторинг стану дебіторської заборгованості | 71 | 1
Розробка системи штрафних санкцій за прострочення виконання зобов’язань | 71 | 1
Звернення до господарського суду на стягнення дебіторської заборгованості. | 52 | 2
Розробка системи знижок за своєчасну оплату | 43 | 3
Оцінка якості та результатів управління дебіторською заборгованістю | 33 | 4
Розробка кредитної та авансової політик та моделювання їх наслідків | 19 | 6
Рефінансування та реструктуризація дебіторської заборгованості | 5 | 7
Передача на аутсорсінг дебіторської заборгованості | 5 | 7
Найбільшого поширення набули традиційні методи управління дебіторською заборгованістю (розробка системи штрафних санкцій, звернення до господарського суду, надання знижок). Не в достатній мірі застосовуються в практичній діяльності нові підходи та технології управління дебіторською заборгованістю.
В той же час проведене дослідження продемонструвало зацікавленість у вдосконаленні інструментарію управління дебіторською заборгованістю, зокрема, впровадження у практичну діяльність моніторингу результатів та якості управління дебіторською заборгованістю (відповідо 85% та 90% респондентів), спеціальної моделі обгрунтування розміру знижок (81% респондентів), пропозицій щодо формування внутрішнього регламенту по поверненню простроченої дебіторської заборгованості (71% респондентів) та визначеню можливості та доцільності передачі на аутсорсінг роботи по поверненню дебіторської заборгованості (52% респондентів).
У третьому розділі “Шляхи удосконалення управління дебіторською заборгованістю торговельних підприємств” викладено авторське бачення наукових засад і практичного інструментарію найбільш практично значимих методів управління дебіторською заборгованістю: моніторинг формування та погашення дебіторської заборгованості; розробка політика знижок; регламентування робіт по погашенню простроченої дебіторської заборгованості; передача інкасації дебіторської заборгованості на аутсорсінг.
Метою впровадження моніторингу дебіторської заборгованості є не лише систематичне спостереження її кількісних та якісних характеристик, визначення наявних і потенційних проблем щодо погашення заборгованості, але й оперативна оцінка ризику непогашення дебіторської заборгованості окремими дебіторами підприємства. Дана інформація необхідна для обґрунтованого вибору часу та засобів прискорення процесу розрахунків для мінімізації можливих втрат.
В системі моніторингу дебіторської заборгованості виділено два напрямки роботи: результати управління та якість управління. Розглянуто сутність та інструментарій кожного напрямку роботи, надано практичні рекомендації щодо їх застосування, розроблено типові форми аналітичної та звітної документації.
Основними етапами моніторингу результатів управління дебіторською заборгованістю підприємства визначено: показники контролю за процесами формування та погашення дебіторської заборгованості відповідно до визначених цілей; формування системи інформаційного забезпечення; визначення переліку аналітичних показників; визначення періодичності формування інформації; порівняння фактичних значень показників контролю з (цільовими) значеннями, прийняття корегуючих заходів.
В якості окремого напряму виділено моніторинг якості управління дебіторською заборгованістю, який представляє собою відслідковування стану виконання спеціалістами внутрішніх регламентів щодо роботи з дебіторами, виконавчої дисципліни та ефективності застосування заходів впливу на дебітора. Система моніторингу якості управління дебіторською заборгованістю повинна передбачати проведення наступних дій: розробка внутрішнього регламенту роботи з дебіторською заборгованістю та форм надання звітної документації; розробки системи мотивації та відповідальності; аналіз виконання внутрішніх регламентів; звітування про проведену роботу з дебіторами з визначенням результатів; оцінка результативності застосування заходів впливу на дебітора; прийняття корегуючих заходів.
Дієвим методом управління дебіторською заборгованістю на сучасному етапі визначено надання знижок, які стимулюють дебітора у прискоренні погашення заборгованості. В роботі обгрунтовані теоретико-методичні засади політики знижок торговельного підприємства, розглянуто сутність та інструментарій кожного напрямку роботи, надано рекомендації щодо обгрунтування розміру та типу знижок залежно від стратегії розвитку підприємства. Основні етапи розробки та реалізації політики знижок торговельного підприємства представлено на рис.1.
Запропоновано алгоритми розрахунку базових розмірів знижок: максимально допустимого, мінімально можливого та раціонального, в межах яких може формуватися множина допустимих альтернатив розміру знижок.
Використання запропонованого інструментарію управління дебіторською заборгованістю дозволяє оперативно вирішувати питання стимулювання погашення наявної дебіторської заборгованості, значно зменшуючи ймовірність її прострочення.
Значна увага в дисертаційному дослідженні приділена удосконаленню процесу управління простроченою дебіторською заборгованістю, зокрема розроблені методичні засади розробки політики погашення простроченої дебіторської заборгованості, які диференційовані (залежно від часу їх застосування) за двома напрямками управлінських прийомів: досудове та судове погашення.
Процес погашення простроченої дебіторської заборгованості запропоновано визначити як систему принципів та методів підготовки та реалізації управлінських рішень, що приймаються на стадії погашення простроченої дебіторської заборгованості з метою недопущення переходу останньої у безнадійну.
Рис.1.Послідовність розробки та реалізації політики знижок.
Передумовою розробки процедури стягнення простроченої дебіторської заборгованості запроновано вважати поглиблений аналіз дебіторської заборгованості, який включає в себе: експрес-аналіз простроченої дебіторської заборгованості; визначення ймовірності повернення дебіторської заборгованості, оцінку вартості простроченої дебіторської заборгованості та достатності резерву сумнівних боргів.
Розроблено методичні підходи оцінки можливості та доцільності передачі простроченої дебіторської заборгованості на зовнішнє професійне виконання - аутсорсінг. Виділено такі етапи прийняття рішення про передачу погашення простроченої дебіторської заборгованості на аутсорсінг: оцінка власних можливостей підприємства; оцінка можливостей аутсорсінгової компанії; обгрунтування рішення щодо доцільності аутсорсінгу шляхом порівняння вартості та дієвості управлінських зусиль; документування прийнятого рішення.
Запропоновано методику обгрунтування економічної доцільності погашення простроченої дебіторської заборгованості в судовому порядку. Основними етапами цієї роботи визначено: аналіз фінансового стану дебіторів та дієвості процедури стягнення, оцінка витрат на судове стягнення дебіторської заборгованості; розрахунок витрат часу на судове стягнення дебіторської заборгованості; прийняття рішення щодо судового стягнення простроченої дебіторської заборгованості.
ВИСНОВКИ
Проведене дослідження дозволило сформулювати такі теоретичні висновки та надати практичні рекомендації щодо вдосконалення процесу управління дебіторською заборгованістю торговельних підприємств.
1.Вдосконалено понятійно-категоріальний аппарат, що пов’язаний із проблемою управління дебіторською заборгованістю. Зокрема, введено в науковий оборот поняття "якість управління дебіторською заборгованістю", уточнено поняття “управління поточною дебіторською заборгованістю за товари (роботи, послуги)”. Удосконалено класифікацію дебіторської заборгованості в межах управлінського підходу, зокрема, додатково виділено такі класифікаційні ознаки: сфера правовідносин, статус дебітора, безпечність фінансового положення кредитора. Застосування зазначених класифікаційних ознак дозволить поглибити аналіз дебіторської заборгованості та розмежувати управлінські дії по кожному типу дебітора.
2.Дослідження існуючих науково-методичних розробок щодо роботи з дебіторською заборгованістю дозволило автору структурувати управлінський процес, що стало основою для побудови структурно-логічної моделі управління дебіторською заборгованістю торговельного підприємства, з виокремленням 2-х найважливіших напрямів роботи: управління дебіторською заборгованістю на стадії її формування та управління інкасацією дебіторської заборгованості. Розглянуто сутність та інструментарій кожного напрямку роботи, надано рекомендації щодо плану заходів, застосування яких дозволить оперативніше приймати рішення щодо формування та інкасації дебіторської заборгованості.
3.Запропоновано трьохвекторну оціночну систему управління дебіторською заборгованістю, яка включає в себе, поряд з традиційними підсистемами оцінки результативності та ефективності управління, підсистему оцінки якості управління, що дозволить підвищити комплексність оцінки рівня та якості організації управлінської діяльності. Якість управління дебіторською заборгованістю пропонується визначати як здатність підприємства використовувати в управлінській роботі, пов’язаної з формуванням та погашенням дебіторської заборгованості інновацій - нових сучасних технологій, фінансових інструментів, більш досконалих форм та методів впливу на дебіторів, які забезпечать найбільш ефективне вирішення поставлених завдань та досягнення стратегічних цілей як на проміжних, так і на заключних етапах управління дебіторською заборгованістю. Визначено та систематизовано принципи оцінки управління дебіторською заборгованістю, що мають на меті забезпечити суб’єкта оцінки необхідним інструментарієм, який би дозволив отримати неупереджені та своєчасні знання про досліджуваний об’єкт і зробити конкректні висновки про якість управлінської діяльності.
4.Систематизовано та сформульовано основні тенденції формування та погашення дебіторської заборгованості торговельних підприємств, основні проблеми, на подолання яких повинні спрямовуватися зусилля підприємств: диспропорція в структурі оборотних активів, в структурі дебіторської заборгованості, суттєве перевищення періоду обороту кредиторської заборгованості над дебіторською.
5.Запропоновано сучасні методи управління дебіторською заборгованістю: моніторинг формування та погашення дебіторської заборгованості; надання обгрунтованих типів та розмірів знижок на основі розрахунку втрат та відповідно до розробленої підприємством стратегії і визначених завдань; передача управлінських функцій по погашенню дебіторської заборгованості на аутсорсінг, які знайшли підтримку у 75% обстежених торговельних підприємств.
6.З метою покращення якості роботи фахівців, що здійснюють контроль управління дебіторською заборгованістю, підвищення обгрунтованості оцінювання ефективності розроблених заходів по погашенню дебіторської заборгованості автором розроблено методологічні засади організації моніторингу формування та погашення дебіторської заборгованості. Метою його є не лише систематичне спостереження кількісних та якісних характеристик дебіторської заборгованості, визначення наявних і потенційних проблем щодо погашення заборгованість, але й оперативна оцінка ризику непогашення дебіторської заборгованості окремими дебіторами підприємства.
7.Обгрунтовано теоретико-методичні засади формування політики знижок на торговельних підприємствах, що дозволить визначити, на основі розрахунку втрат найбільш прийнятний для підприємства тип та розмір знижок відповідно до розробленої підприємством стратегії та визначених завдань. Використання цього інструменту управління дебіторською заборгованістю дозволить оперативно вирішувати питання стимулювання погашення наявної дебіторської заборгованості торговельних підприємств, значно зменшуючи ймовірність її переходу в прострочену.
8.Розроблено методичні підходи щодо ідентифікації можливості та доцільності погашення простроченої дебіторської заборгованості на основі аутсорсінгу, що дасть можливість підприємству ефективно використовувати власні сили та час для здійснення цієї роботи.
9.Запропоновано методику визначення економічної доцільності погашення простроченої дебіторської заборгованості в судовому порядку. Використання цієї методики, яка враховує витрати підприємства на проведення роботи по стягненню дебіторської заборгованості, розмір дебіторської заборгованості, витрати на проведення судових процесів, дозволить раціналізувати час та кошти на здійснення цієї роботи.
СПИСОК ОПУБЛІКОВАНИХ ПРАЦЬ ЗА ТЕМОЮ ДИСЕРТАЦІЇ
У фахових виданнях:
1.
Новікова Н.М. Інструменти досудового погашення простроченої дебіторської заборгованості //Вісник КНТЕУ, 2005, №2.-с.65-73.
2.
Новікова Н.М. Структуро-логічна модель управління дебіторською заборгованістю підприємства // Актуальні проблеми економіки, 2005, №1(43).-с.75-82.
3.
Новікова Н.М. Методичні підходи до класифікації дебіторської заборгованості підприємства // Вісник Львівської державної фінансової академії. Економічні науки, 2005, №9.-с.203-211.
4.
Новікова Н.М. Організація моніторингу стану дебіторської заборгованості підприємства // Наукові записки.Серія “Економіка”:зб.наук.пр. НаУ “Острозька академія”.-2006.-Вип.8.-Ч.2.-с.287-296.
5.
Новікова Н.М. Якість управління дебіторською заборгованістю підприємства: необхідність, функції та принципи оцінки // “Прометей”. Регіон.зб.наук.пр. з економіки. Донецьк.ек.-гум.інститут.-2006.- Вип.2(20).- с.215-218.
6.
Новікова Н.М. Заходи стимулювання погашення дебіторської заборгованості підприємства // Вісник ХНУ.Економічні науки, 2006, №6, Т.2(86).-с.78-82.
В інших виданнях:
7.
Новікова Н.М. Оцінка якості управління дебіторською заборгованістю підприємства // Теорія і практика сучасної економіки.Матеріали VІ міжн.наук.-практ.конф.:Черкаси, 4-6 жовтня 2006р.-с.249-252.
8.
Новікова Н.М. Інноваційні підходи до управління дебіторською заборгованістю підприємств // Управління інноваційними процесами в Україні: проблеми, перспективи, ризики. Збірн. тез доп. Міжн.наук.-практ.конф.:Львів, 11-13 травня 2006р.-с.373-375.
9.
Лігоненко Л.О., Новікова Н.М. Управління дебіторською заборгованістю підприємств. Навч. посібник. –К..:КНТЕУ,2005.-275с.
АНОТАЦІЯ
Новікова Н.М. Управління дебіторською заборгованістю торговельного підприємства. - Рукопис.
Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.00.04 –економіка та управління підприємствами (за видами економічної діяльності). – Київський національний торговельно-економічний університет. Київ, 2008.
У дисертаційній роботі визначено сутність, умови виникнення дебіторської заборгованості та запропоновано класифікаційні підходи її характеристики; удосконалено теоретичні положення управління дебіторською заборгованістю; сформовано трьохвекторну оціночну систему управління дебіторською заборгованістю, до складу якої увійшли, поряд з традиційними підсистемами оцінки результативності та ефективності управління, підсистема оцінки якості управління; визначено методологічні принципи оцінки якості управління дебіторською заборгованістю торговельних підприємств.
Проаналізовано процес формування дебіторської заборгованості та факторів, що обумовлюють її виникнення та погашення; досліджено сучасні методи управління дебіторською заборгованістю на торговельних підприємствах та ефективність їх застосування;
Запропоновано методичний підхід до проведення моніторингу формування та погашення дебіторської заборгованості на торговельних підприємствах; вироблено заходи по стимулюванню погашення дебіторської заборгованості, проведено фінансово-економічне обгрунтування надання знижок дебіторам; удосконалено політику погашення простроченої дебіторської заборгованості.
Ключові слова: дебіторська заборгованість, управління дебіторською заборгованістю, оцінка якості управління, методи управління, знижки, моніторинг формування та погашення дебіторської заборгованості, аутсорсінг, прострочена дебіторська заборгованість.
АННОТАЦИЯ
Новикова Н.Н. Управление дебиторской задолженностью торговых предприятий. – Рукопись.
Дисертация на соскание ученой степени кандидата экономических наук по специальности 08.00.04 – экономика и управление предприятиями (по видам экономической деятельности).- Киевский национальный торгово-экономический университет. Киев, 2008.
В дисертационной работе рассмотрены сущность, условия возникновения дебиторской задолжености, усовершенствован понятийно-категорийный аппарат, связаный с проблемой управления дебиторской задолженностью. Предложенны класификационные подходы характеристики дебиторской задолженности – бухгалтерский и управленческий, на основании которых усовершенствована класификация дебиторской задолженности. Усовершенствовано теоретические положения управления дебиторской задолженностью путем структурирования процеса управления дебиторской задолженностью на управление формированием и инкасацией.
Сформирована сущность понятия “качество управления дебиторской задолженностью”, предложено трехвекторную систему оценки управления дебиторской задолженности, которая включает в себя, помимо таких традиционных подсистем, как оценка результативности и еффективности управления, также и подсистему оценки качества управления; определено и систематизировано принципы оценки качества управления дебиторской задолженностью, уточнен состав и функции качества управления дебиторской задолженностью.
Исследован процес формирования дебиторской задолженности и факторов, обуславливающий ее возникновение и погашение, с выделением наиболее проблемных предприятий. Исследование методов управления дебиторской задолженностью свидельствует о том, что на современном этапе торговые предприятия используют в своей практике используют такие методы, как анализ дебиторской задолженности, разработка системы штрафных санкций, предоставление скидок, обращение в хозяйственныйй суд и эта работа ведется несистематически, недостаточно контролируется качество управленческой работы и эффективность применяемых к дебиторам мероприятиям по погашению задолженности. Предложение усовершенствовать работу по управлению дебиторской задолженностью путем исспользования в своей деятельности предложеные в анкете методы, поддержало 75% анкетированных, что говорит об актуальности этой проблемы.
С целью улучшения контроля за формированием и погашением дебиторской задолженности, качества работы специалистов, которые занимаются этой работой, определения эффективности разработаных мероприятий по инкассации дебиторской задолженности разработано методологию организации формирования и погашения дебиторской задолженности. Внедрение мониторинга в управленческую деятельность позволит не только определить настоящее состояние дебиторской задолженности, существующих проблем и возможности вернуть задолженность, но и иметь своевременную полную информацию о всех изменениях, которые происходят и обуславливают риск непогашения дебиторской задолженности. Информация, полученная в результате проведения мониторингу необходима для обоснованного выбора времени и средств ускорить процес рассчетов, чтобы получить с должника хотя бычасть принадлежащих предприятию средств.
Предложено методологию формирования политики скидок, использование которой позволит предприятиям оосновано определить, на основании проведенных рассчетов потерь, наиболее приемлемый тип и размер скидки, который бы в полной мере соответствовал разработаной стратегии и задачам предприятия. Предложены алгоритмы рассчета максимально-допустимого, минимально-возможного и рационального размера скидкок, исходя из которых, предприятие сможет самостоятельно моделировать альтернативны скидок.
Усовершенствовано политику погашения просроченой дебиторской задолженности, путем разработки методических подходов определения возможности и целесообразности погашения просроченой задолженности с помощью аутсорсинга. Использование в практической деятельности изложеных предложений позволит предприятию более эффективно использовать время, кадры и затраты на осуществление этой работы, направив усилия в другие, более прибыльные, сферы интересов предприятия. Предложена методика определения экономической целесообразности погашения просроченой дебиторской задолженности в суде, использование которой также существенно сократит время и средства на проведение этой работы.
Ключевые слова: дебиторская задолженность, управление дебиторской задолженностью, оценка качества управления, методы управления, скидки, мониторинг формирования и погашения дебиторской задолженности, аутсорсинг, просроченная дебиторская задолженность.
ANNOTATION
Novikova, Natalia M. Mercantile Businesses Accounts Receivable Management. – Manuscript.
Thesis for a candidate of economic science degree on specialty 08.00.04 – Economics and Business Management (by kinds of economic activity). – Kyiv National Trade and Economics University. Kyiv, 2008.
In the thesis the essence of accounts receivable and conditions of their origin are defined as well as classification methods of their characteristics are given; theoretical regulations for accounts receivable management are improved; methodological principles for evaluating the quality of mercantile businesses accounts receivable management are defined.
The process of forming the accounts receivable and factors causing their origin and paying off have been analyzed; modern methods of mercantile businesses accounts receivable management and their efficiency have been investigated;
The method of approach to monitor the forming and paying off the accounts receivable at the mercantile businesses has been offered; measures stimulating the paying off the accounts receivable have been elaborated; financial and economical assessment for giving discounts to debtors has been carried out; past-due accounts receivable collection policy has been improved.
Key words: accounts receivable, accounts receivable management, methodological principles, evaluating the quality of management, methods of management, discounts, monitor the forming and paying off the accounts receivable, past-due accounts receivable.
НОВІКОВА НАТАЛІЯ МИКОАЛЇВНА
УПРАВЛІННЯ ДЕБІТОРСЬКОЮ ЗАБОРГОВАНІСТЮ ТОРГОВЕЛЬНОГО ПІДПРИЄМСТВА
Підп. до друку .Формат 60х84/16. Папір.друк.
Ризографія. Ум.друк.арк. 0,93. Ум.фарбо-відб.1,05.
Обл.-вид.арк. 1,00. Тираж 100 пр. Зам.
___________________________________________________________
Центр підготовки навчально-методичних видань КНТЕУ.
02156, м. Київ, вул. Кіото, 19
