Система цілей у сфері податкового адміністрування є невід'ємною частиною загального дерева стратегічних цілей, формує його як цілісний взаємопов'язаний і взаємозалежний конгломерат.

Початковою, основною метою податкової галузі дерева стратегічних цілей підприємства повинна стати ідея, яка конкретизує місію фірми, про неминучість, а головне, про доцільність для даного суб'єкта сплати податкових платежів. Так як, що б не говорили про податкові платежі, як про «неминуче зло», податки - виступають одним з найважливіших інструментів підтримки стабільності в суспільстві, його соціального благополуччя. Отже, будь-який суб'єкт підприємницької діяльності, виступаючи ланкою цілісної економічної системи, не може ігнорувати вплив зовнішнього середовища на свою діяльність. Не можуть суб'єкти господарювання працювати у вакуумі, відсторонитися від вирішення соціальних, економічних, культурних і інших суспільних проблем. Рано чи пізно негативні явища зовнішнього середовища знайдуть своє відображення в діяльності такого підприємства. Тому суб'єкти господарювання, хоча і створені для досягнення своїх власних економічних цілей, зобов'язані ділитися із суспільством частиною своєї доданої вартості, щоб підтримати порядок і стабільність у тому соціальному середовищі, в якому вони функціонують та з яким взаємодіють. Інше питання: яку частку участь підприємства в забезпеченні суспільства необхідними фінансовими ресурсами за допомогою податкових платежів повинна займати в доданій вартості підприємства, щоб інші учасники виробничого процесу (працівники, менеджмент, власники) одержали задоволення адекватне їх участі в процесі виробництва?

Власники кожного конкретного підприємства повинні самостійно дати відповідь на це питання і визначити той рівень податкових вилучень, який на їх думку, дозволить, з одного боку, успішно розвиватися суб'єкту господарювання, а з іншого боку - буде враховувати інтереси держави і суспільства.

Індикатором рівня податкових платежів є показник який характеризує частку податкових вилучень у доданій вартості, виробленій підприємством. Відношення частки податкових платежів до загальної суми доданої вартості повинно стати основним показником ефективності функціонування системи податкового менеджменту підприємства, у тому числі і податкового планування, тому що даний показник, порівняно з іншими, найбільш повно враховує економічну сутність конструкції податкових платежів, дозволяє приймати управлінські рішення незалежно від змін, які відбуваються в зовнішньому і внутрішньому середовищі.

Кінцевою, завершальною метою системи стратегічних установок податкового планування повинно стати своєчасне, повне, оптимізоване з урахуванням положень діючого податкового законодавства і заданих стратегічних параметрів, формування сітьового графіка грошових потоків податкових платежів, що є, у свою чергу, статтями видаткової частини бюджету підприємства, який розробляється в процесі бюджетування. Іншими словами, необхідна координація стратегічних і операційних схем податкового планування з наступною імплантацією підсумкових даних процесу планування податкових платежів у показники бюджетного процесу.

Адекватність віднесення запланованих податкових даних у бюджет досягається як за допомогою використання науково обгрунтованого і практично апробованого апарату фінансового менеджменту, так і при наявності раціонально структурованої циркуляції інформаційних потоків між учасниками процесу бюджетування та працівниками, які займаються податковим плануванням.

При побудові організаційної структури податкового планування необхідно виходити з двоїстої природи цього процесу. З одного боку, планування податкових платежів є складовою діяльності по фінансовому плануванню, а отже, повинно

проходити в рамках останньої, в середині тієї організаційної структури, учасники якої розробляють фінансові плани. З іншого боку, податкове планування покликано не тільки впорядкувати процес сплати податків відповідно до завдань фінансового менеджменту, але й оптимізувати їх, виходячи з наданих податковим законодавством варіативних можливостей. У даному випадку, крім застосування організаційного механізму фінансового планування, необхідна пряма професійна допомога юридичних, комерційних, економічних, ревізійних служб підприємства, які лише опосередковано приймають участь у процесі фінансового планування. Таким чином, організаційна структура податкового планування повинна будуватися, базуючись на двох принципах: бути невід'ємною складовою організаційної структури бюджетного процесу в рамках фінансового планування і використовувати навички, здібності та потенціал інших служб підприємства при плануванні заходів щодо оптимізації податкового портфеля. Вказаним вимогам, на нашу думку, відповідає наступна організаційна структура (рис. IV

Вказана організаційна структура це структура, яка може створюватися на підприємстві як на тимчасовій основі для вирішення конкретного завдання, так і на постійній основі для вирішення стратегічних цілей податкового планування. Її основне призначення - зібрати в одну команду самих кваліфікованих працівників підприємства для реалізації складних проектів у встановлений термін із заданим рівнем якості.

У наведеній організаційній структурі члени групи податкового планування (фахівці, зібрані для реалізації конкретного проекту) підпорядковуються керівнику групи, і керівникам тих функціональних відділів, у яких вони працюють постійно. Керівник групи податкового планування несе відповідальність за інтеграцію всіх видів діяльності і ресурсів, які відносяться до кожного конкретного проекту та які передані в його розпорядження, а також відповідає за планування проекту, складання графіка робіт та перевіряє хід його виконання. Представлена структура організації податкового планування дозволяє в повній мірі використовувати потенціал самих кваліфікованих спеціалістів у певній галузі при плануванні, реалізації і контролі заходів щодо податкової оптимізації, не виходячи разом з тим за рамки процесу бюджетування, який функціонує на основі лінійно-функціонального принципу організації управлінських взаємозв'язків. Формування команди, діяльність якої направлена на оптимізацію податкових потоків, із співробітників різних служб підприємства, які одночасно з участю в проекті, виконують свої основні обов'язки, дозволяє усунути негативні моменти, пов'язані з відсутністю бази інформаційного забезпечення прийнятих в області податкового