«Нарахована заробітна плата»;
662 - «Депонована заробітна плата»;
При нарахуванні заробітної плати кредитується рахунок «Розрахунки з робітниками по оплаті праці» й дебетуються рахунки в залежності від видів виробництв (основною, допоміжною), де виконуваність роботи, характер цих робіт, категорій робітників, а також від виду заробітної плати (основна, додаткова).
Облік розрахунків з робітниками та службовцями по операціях, не повязаних з оплатою праці (розрахунки за товари, які продані в кредит), ведеться на рахунку 39 «Розрахунки з робітниками та службовцями по інших операціях», який має слідуючи субрахунки :
1 - за товари, продані в кредит;
2 - позика на індивідуальне житлове будівництво;
3 - позика на будівництво садових будинків;
4 - позика молодим сімям;
5 - на формений одяг;
6 - по акціях;
7 - заборгованість учасників по підписці на акції.
По кредиту даного рахунку відображається заборгованість робітників по виданих позиках, а по дебету - погашення цієї заборгованості.
Розрахунки з працюючими при ручному способі обробки документів вносять у розрахункові відомості або розрахунково-платіжні відомості.
Розрахункові відомості по заробітній платі працюючих за місяць складаються із розділів «Нарахування заробітної плати», «Відраховано, передано, внесено, виплачено», «Належить на 1 число сума до виплати».
Розрахунково-платіжні відомості виконують подвійну функцію: по-перше, за їх допомогою виконуються розрахунки з працюючими, по-друге, вони є формою аналітичного обліку рахунка 66.
Схема відображення операцій по рахунку 66 субрахунок 1 «Нарахована заробітна плата».
№ п/п |
Найменування господарської операції | Бухгалтерська проводка
Дт | Кт
1 | 2 | 3 | 4
1 | Нарахована заробітна плата за ремонт основних засобів ро
бітникам основного і допоміжного виробництв та ін . | 23 | 661
2 | Нарахована заробітна плата інженерно-технічним працівникам і адміністративному персоналу. | 91,92 | 661
3 | Нарахована заробітна плата за роботи, що належать до витрат майбутніх періодів. | 39 | 661
4 | Нарахована заробітна плата працівникам, зайнятим збутом і реалізацією продукції. | 93 | 661
5 | Нарахована оплата, пов‘язана з виправленням браку прдук
ції. | 24 | 661
6 | Нарахована заробітна плата торговим працівникам, працівникам посередницьких підприємств. | 92,93,
94 | 661
7 | Нараховані суми оплати праці, пов‘язані з операціями по
вибуттю (реалізації) основних засобів. | 972 | 661
8 | Нараховані суми за рахунок відрахувань на соціальне страхування (за лікарняними листками та ін.). | 652 | 661
9 | Нестачі, раніше віднесені за рахунок винних осіб, списані
за рахунок підприємства. | 92 | 661
10 | Нараховані суми оплати праці робітникам основного
виробництва. | 23 | 661
11 | Нараховані суми оплати праці (премії) за рахунок Фондів
економічного стимулювання, Фондів спеціального
призначення і доплат. |
-- |
--
12 | Нарахована заробітна плата за роботи, виконані за рахунок коштів цільового фінансування. | 48 | 661
13 | Нарахована заробітна плата за рахунок резерву наступних
платежів. | 47 | 661
14 | Нарахована матеріальна допомога (оздоровча тощо). | 65 | 661
15 | Нарахована вихідна допомога передбачена діючим
законодавством. | 23,91,
92 | 661
16 | Депонована заробітна плата | 661 | 662
17 | Нарахована заробітна плата працівникам за роботу, пов‘я
зану з ліквідацією стихійного лиха, пожеж тощо. | 991 | 661
18 | Повернуті до каси надлишки нарахованих сум (переплата) | 30 | 661
19 | Виплачені з каси заробітна плата, суми за лікарняними листками. | 661 | 30
20 | Відраховані із заробітної плати прибутковий податок і збір на випадок безробіття. | 661 | 641
21 | Відраховані із нарахованої заробітної плати працюючих
1 % - 2% до Пенсійного фонду. | 661 | 651
22 | Відраховані із заробітної плати проф.внески, 1% | 661 | 685
23 | Відраховані із заробітної плати перевитрачені підзвітні суми. | 661 | 372
24 | Сплачено за подарунки. | 68 | 31
25 |
Видані подарунки працівникам підприємства, речові призи та матеріальна допомога (придбані з урахуванням
ПДВ):
а) що не перевищують 12 мінімальних розмірів заробітної плати в розрахунку за рік:
- видані подарунки працівникам підприємства | 661 | 68
списана вартість подарунків за рахунок коштів
підприємства. | 48 | 661
нарахування на вартість подарунків до Пенсійного фон
ду 32% . | 91 | 651
б) що перевищують 12 мінімальних розмірів заробітної плати у розрахунку за рік:
- видані подарунки працівникам підприємства | 661 | 68
- списана вартість подарунків за рахунок коштів підприємства | 48 | 661
- нарахування на вартість подарунків, речових призів та матеріальну допомогу | 91 | 651
- прибутковий податок (у складі сукупного оподатковуваного доходу працівника за місяць | 661 | 641
- відрахування із сукупного оподатковуваного доходу (750грн. +300грн.)*2% - до Пенсійного фонду | 661 | 651
- збір на випадок безробіття (750грн.+300грн.)*0,5% | 661 | 65
Облік розрахунків з оплати праці здійснюється на балансовому рахунку 66“Розрахунки з оплати праці“. Рахунок 66 має два субрахунки:
661 “Розрахунки з оплати праці”
662 “Розрахунки з депонентами”
По кредиту рахунку 661 відображаються нараховані суми. По дебету рахунку 661
відображаються суми, утримані з усіх видів оплати праці, і виплата заробітної плати. За лишок по кредиту рахунку 661 відображає суму невиплаченої працівникам заробітної плати.
Аналітичний облік розрахунків із працівниками ведеться в розрахункових і розрахунково-платіжних відомостях. Нараховані суми відображаються, крім того, в особових
рахунках установленої форми. Документальне оформлення операцій при переході на нові облікові принципи не змінилися. Типові форми документів з обліку праці та її оплати затверджено наказами Мінстату України від 19.10.1995 року №253 та від 22.05.1996 року №144.
Зміни внесені новим Планом рахунків, торкнулися джерела нарахування виплат.
В умовах дії Національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку (дані-НСБО)
відсутні
