Грошові кошти — це готівка, гроші на рахунках у банках та депозити до запитання. Еквівалентами грошових коштів є коротко-строкові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвер-туються у певні суми грошових коштів і характеризуються незнач-ним ризиком зміни їх вартості.

Рух коштів, що виступає як надходження і вибуття грошей та їхніх еквівалентів, утворює грошові потоки.

Розглядаючи грошовий потік докладніше, слід зазначити, що він являє собою сукупність розподіленого в часі і просторі надход-ження та витрачання коштів при здійсненні господарської діяль-ності. Грошовий потік формується на основі економічних відносин між учасниками туристичної діяльності, тобто між туристами та підприємствами туристичної індустрії. Ці відносини охоплюють потоки туристів, турпродукту (послуг), а також потоки платіжних засобів найчастіше в грошовій формі.

Кожному потоку туристичного продукту (послуг) відповідає зустрічний платіжний потік, який називається грошовим потоком.

У фінансовій звітності відображаються позитивні і негативні грошові потоки від операційної, інвестиційної та фінансової діяль-ності. Надходження грошей є для підприємства позитивним потоком, а витрата - негативним. Позитивний грошовий потік утворює доходи, а негативний - витрати підприємства. У вищезгаданому стандарті бух-галтерського обліку дається чітке визначення джерел надходженім і напрямів витрачання коштів як взаємозалежних грошових потоків. Якщо немає надходження грошей, то нічого витрачати.

В умовах ринкових відносин важко переоцінити роль і зна-чення потоків грошових коштів, що є для підприємства «кровонос-ною системою», яка обслуговує його господарську діяльність і дозво-ляє оцінити взаємозв'язок між залишками коштів на початок і кі-нець звітного або планового періоду.

Роль руху грошових коштів в економіці підприємств важко переоцінити.

По-перше, ефективно організований рух грошових коштів за-безпечує платоспроможність і ліквідність підприємства.

По-друге, раціонально сформовані грошові потоки від опера-ційної діяльності з урахуванням сезонності попиту на турпродукт сприяють скороченню потреби підприємства в позиковому капіталі, за який, як відомо, стягується плата. Результатом такої раціоналіза-ції є зниження витратоємності основної операційної діяльності.

По-третє, налагоджена система руху грошових коштів забез-печує прискорення обороту капіталу і зниження ризику неплато-спроможності підприємства

По-четверте, активізація грошового руху дає можливість отримати додатковий прибуток, у тому числі й для капіталізації з метою розвитку діяльності підприємства та підвищення рентабель-ності інвестованого капіталу.

Поняття «рух грошових коштів» є агрегованим, оскільки включає багато видів руху грошей в економіці підприємств і за йо-го межами. Рух грошових коштів в основній операційній діяльності туристичного підприємства є логістичним потоком, пов'язаним з потоками турпродукту і туристів. вихідною і визначальною ознакою класифікації руху грошових коштів є види діяльності підприємства. Грошовий потік виступає результатом відповідного виду діяльності (операційної, інвестиційної, фінансової), а сукупний чистий грошо-вий потік являє собою суму результатів від усіх видів діяльності за певний період функціонування підприємства.

За напрямами руху грошові кошти поділяються на вхідні, що створюють позитивний грошовий потік, і вихідні, утворюючі нега-тивний грошовий потік.

Особливе місце в оцінці ефективності руху грошових коштів як результатів від різних видів діяльності займає визначення рівня достатності грошових потоків за звітний період для забезпечення підприємницької діяльності.

Якщо утворився надлишковий чистий грошовий потік, то це означає: підприємство має кошти, які може використовувати за своїм розсудом. Світовою практикою підтверджено, що найбільш ефек-тивним напрямом використання «надлишку» грошових коштів є ін-вестиційна діяльність, спрямована на розвиток підприємства. Рів-новажний грошовий потік є нейтральним до розвитку підприємст-ва, а дефіцитний — несе в собі загрозу банкрутства.

Рух грошових коштів знаходиться під впливом інфляційних процесів. Тому процес приведення майбутніх коштів до теперіш-нього рівня має особливо важливе значення при оцінці ефективності планового інвестування коштів.

З ритмічністю руху грошових коштів пов'язана своєчасність розрахунків за зобов'язаннями підприємства, яка повинна врахову-ватися в процесі управління фінансовими потоками.

Рух грошових коштів в усіх підрозділах підприємства і на-віть в окремих господарських операціях повинен балансуватися з потребами.

Визначальним підходом до планування руху грошових коштівпідприємств є обґрунтування їхнього надходження та витрачан-ня за кожним видом діяльності. Основним показником такого пла-нування є визначання сукупного чистого грошового потоку підпри-ємства, величина якого утворюється за рахунок чистого руху гро-шових коштів від усіх видів діяльності: операційної, інвестиційної та фінансової.

2.2 Мета і принципи економічного управління рухом грошових коштів

Головною метою управління рухом грошових коштів підпри-ємств є забезпечення їхньої фінансової стійкості шляхом збалансу-вання та синхронізації в часі надходження і витрачання коштів.

При управлінні рухом грошових коштів, тобто грошовими потоками, необхідно керуватися загальновизнаними принципами, головними серед яких є такі:

- інформативна вірогідність, яка повинна відповідати стандар-там бухгалтерського обліку;

- збалансованість руху грошових коштів за обсягами, часом і простором;

- забезпечення ефективності використання кожної одиниці коштів шляхом мінімізації і запобігання неритмічності грошового потоку;

- стабілізація ліквідності та платоспроможності підприємст-ва, пов'язана з дотриманням синхронізації позитивних і негативних грошових потоків на кожнім інтервалі часу.

Процес ефективного економічного управління рухом грошових коштів суб'єктів під-приємницької діяльності є моніторинг в широкому значенні. Він охоплює не тільки збір достовірної інформації, а й її аналіз, уза-гальнення та підготовку пропозицій для прийняття ефективних управлінських рішень.

Найважливішим етапом економічного управління виступає оптимізація руху грошових коштів по кожному джерелу формуван-ня і кожному напряму витрачання (використання).

Завершальним етапом такого управління є ефективний конт-роль за дотриманням збалансованості вхідних і вихідних грошових потоків як за обсягами коштів, так за синхронністю їхнього руху в часі та просторі.

2.3 Методи оптимізації руху грошових коштів

Будучи найважливішим етапом управління рухом грошових коштів, особливо збиткових і низькорентабельних підприємств, оп-тимізація покликана виконати ряд важливих задач: