податок (з суми понад неоподатковуваний мінімум доходів громадян); утримання збору до Пенсійного фонду (в розмірі 1% заробітку, якщо сукупний оподатковуваний доход не перевищує 150 грн., і 2%, - якщо такий доход перевищує 150 грн.), до Фонду соціального страхування на випадок безробіття (в розмірі 0,5% заробітку), за виконавчими листками (аліменти тощо); за рішенням адміністрації (у відшкодування втрат від браку, нестачі матеріальних цінностей тощо).
Відповідно до Закону України «Про оплату праці» загальна сума утримань не повинна перевищувати 20% (а в окремих випадках, передбачених законодавством, - 50%) суми заробітку, який залишається після вирахування прибуткового податку, збору до Пенсійного фонду і Фонду соціального страхування на випадок безробіття. Ці обмеження не
поширюються на утримання із заробітної плати при відбуванні покарання у вигляді виправних робіт, а також при стягненні аліментів на неповнолітніх дітей.
Прибутковий податок з доходів громадян утримується згідно з Декретом Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян» від 26.12. 92 № 13-22, Законом України від 13.12.98 № 129 «Про внесення змін до Декрету Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян» від 26.12.92 № 13-22», а також інструкцією про прибутковий податок з громадян від 21.04.93 № 12.
Об'єктом оподаткування громадян, які мають постійне місце проживання в Україні, є сукупний оподатковуваний доход за календарний рік (який складається з місячних сукупних оподатковуваних доходів), одержаний з усіх джерел як на території України, так і за її межами. Об'єктом оподаткування громадян, які не мають постійного місця
проживання в Україні, є доход, одержаний із джерел України.
Відповідно до Закону України від 13.02.98 № 129 прибутковий податок з сукупного оподатковуваного доходу громадян за місцем основної роботи (служби, навчання) визначається за такими ставками:
Таблиця ставок для визначення прибуткового податку з сукупного оподаткованого доходу громадян за місцем основної роботи (служби, навчання)
Місячний сукупний оподаткований доход | Ставка і розміри податку
До 17 гривень ( з доходу в розмірі 1-го неоподаткованого податком мінімуму) | Не оподатковується
Від 18 гривень до 85 гривень (1-5 неоподатковуваних мінімумів) | 10% від доходу, який перевищує 17 гнн.
Від 86 грн до 170 грн. | 6 грн. 80 коп + 15% від доходу, який перевищує 85 грн
Від 171 грн до 1020 грн (від 10 до 60 неоподатковуваних мінімумів) | 19 грн 55 коп + 20% від доходу, який не перевищує 1700 грн.
Від 1021 грн до 1700 грн (віж 60 до 100 неоподатковуваних мінімумів) | 189 грн 55 коп +30% від доходу, який не перевищує 1020 грн
Від 1701 грн і більше ( більше ста неоподатковуваних мінімумів) | 398 грн 55 коп.+ 40% від доходу, який перевищує 1700 грн.
При визначенні сукупного оподатковуваного доходу враховуються доходи, одержані як в грошовій, так і в натуральній формі. При цьому доходи, одержані в натуральній формі, зараховуються до сукупного оподатковуваного доходу за календарний рік за вільними ринковими цінами, крім доходів, одержаних від сільськогосподарських підприємств, які визначаються за цінами продажу державі.
Забороняється оплата прибуткового податку з громадян за рахунок підприємств, установ і організацій, а також суб’єктів підприємницької діяльності, крім колективних сільськогосподарських підприємств. Колективні сільськогосподарські підприємства, включаючи риболовні колгоспи, суми прибуткового податку з громадян сплачують за рахунок прибутку (доходу), що залишається в розпорядженні підприємства, за ставками згідно з чинним законодавством.
Суми виплат, які не включаються до сукупного оподатковуваного доходу з громадян відповідно дол. 1. ст. 6 Декрету:
допомога за рахунок коштів державного соціального страхування (крім допомоги по тимчасовій непрацездатності);
суми одержаних аліментів;
державні пенсії, а також додаткові пенсії, що виплачуються за умови добровільного страхування;
компенсаційні виплати в грошовій і натуральній формі в межах норм, передбачених чинним законодавством (за винятком компенсації за невикористану відпустку);
доходи громадян від продажу вирощеної в особистому підсобному господарстві, присадибній дачній і садовій ділянці продукції рослинництва і бджільництва;
виграші по облігаціях державних позик і державних лотерей, проценти і виграші по вкладах в установах банків, по ощадних сертифікатах і державних казначейських зобов'язаннях;
суми, одержані громадянами по обов'язковому і добровільному страхуванню;
суми, одержувані працівниками на відшкодування шкоди, заподіяної їм каліцтвом або іншим ушкодженням здоров'я, пов'язаним з виконанням ними трудових обов'язків, а також у зв'язку із втратою годувальника;
суми, що перераховуються за заявами громадян на благодійницькі цілі в межах 12 мінімальних заробітних плат;
вартість путівок на лікування, відпочинок і у дитячі оздоровчі табори (крім туристичних і міжнародних) та деякі інші доходи, передбачені Декретом.
Відповідно до ст. 6 Декрету сукупний оподатковуваний доход зменшується:
1) на суму одного неоподатковуваного мінімуму:
одному з батьків (опікунів) на кожну дитину віком до 16 років, якщо місячний сукупний оподатковуваний до ход не перевищує розміру 10 мінімальних місячних заробітних плат
2) на суму 5 неоподатковуваних мінімумів:
громадянам, які постраждали від Чорнобильської катастрофи і віднесені до 3-ї та 4-ї категорій;
інвалідам з дитинства, Інвалідам 1-ї і 2-Ї груп;
батькам і одному із подружжя військовослужбовців які загинули чи померли або пропали безвісти при виконанні службових обов'язків;
одному з батьків, який виховує інваліда з дитинства і батькам, які виховують двох і більше інвалідів з дитин ства, що проживають з ними і потребують постійного догляду
3) на суму 10 неоподатковуваних мінімумів:
громадянам, які постраждали від Чорнобильської катастрофи і віднесені до 1-ї і 2-ї категорій;
на суму 15 неоподатковуваних мінімумів:
учасникам бойових дій; інвалідам війни; учасникам війни;
особам, на яких поширюється чинність Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту»;
особам, які мають заслуги
