Зарахування на баланс власної частки збудованого об’єкта відображається за дебетом рахунку 10 “Основні засоби” та кредитом рахунку 15. Якщо власна частка збудованого об’єкта (квартири, нежитлові приміщення) призначені пайовиком для продажу, то їх зарахування на баланс пайовика відображається за дебетом рахунку 28 “Товари” та кредитом рахунку 15.

Аналітичний облік капітальних інвестицій ведеться відповідно за видами основних засобів, інших матеріальних необоротних активів, нематеріальних активів, а також за окремими об’єктами капітальних вкладень (інвентарними об’єктами).

Рахунок 15 “Капітальні інвестиції” кореспондує

за дебетом з кредитом рахунків:

13 “Знос необоротних активів”

20 “Виробничі запаси”

21 “Тварини на вирощуванні та

відгодівлі”

22 “Малоцінні та швидкозношувані

предмети”

23 “Виробництво”

28 “Товари”

30 “Каса”

31 “Рахунки в банках”

33 “Інші кошти”

37 “Розрахунки з різними

дебіторами”

39 “Витрати майбутніх періодів”

41 “Пайовий капітал”

42 “Додатковий капітал”

46 “Неоплачений капітал”

47 “Забезпечення майбутніх витрат і

платежів”

48 “Цільове фінансування і цільові

надходження”

50 “Довгострокові позики”

53 “Довгострокові зобов’язання з

оренди”

60 “Короткострокові позики”

63 “Розрахунки з постачальниками

та підрядниками”

64 “Розрахунки за податками й

платежами”

65 “Розрахунки за страхуванням”

66 “Розрахунки з оплати праці”

68 “Розрахунки за іншими

операціями”

71 “Інший операційний дохід”

73 “Інші фінансові доходи”

74 “Інші доходи”

94 “Інші витрати операційної

діяльності”

95 “Фінансові витрати” | за кредитом з дебетом рахунків:

10 “Основні засоби”

11 “Інші необоротні матеріальні

активи”

12 “Нематеріальні активи”

28 “Товари”

30 “Каса”

31 “Рахунки в банках”

37 “Розрахунки з різними

дебіторами”

42 “Додатковий капітал”

48 “Цільове фінансування і цільові

надходження”

50 “Довгострокові позики”

60 “Короткострокові позики”

64 “Розрахунки за податками й

платежами”

85 “Інші затрати”

97 “Інші витрати”

99 “Надзвичайні витрати”

Рахунок 16 “Довгострокова дебіторська заборгованість”

Рахунок 16 “Довгострокова дебіторська заборгованість” призначено для обліку дебіторської заборгованості фізичних та юридичних осіб, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу.

Рахунок 16 “Довгострокова дебіторська заборгованість” має такі субрахунки:

161 “Заборгованість за майно, що передано у фінансову оренду”

162 “Довгострокові векселі одержані”

163 “Інша дебіторська заборгованість”

За дебетом рахунку 16 “Довгострокова дебіторська заборгованість” відображається виникнення (збільшення) довгострокової дебіторської заборгованості, за кредитом – її погашення (списання).

На субрахунку 161 “Заборгованість за майно, що передано у фінансову оренду” відображаються чисті інвестиції орендодавця у фінансову оренду, визначені згідно з Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 14 “Оренда”.

На субрахунку 162 “Довгострокові векселі одержані” ведеться облік веселів, одержаних у забезпечення довгострокової дебіторської заборгованості.

Субрахунок 163 “Інша дебіторська заборгованість” призначений для обліку довгострокової дебіторської заборгованості, яка не відображається на інших субрахунках рахунку 16 “Довгострокова дебіторська заборгованість”, зокрема розрахунки з працівниками за виданими довгостроковими судами тощо, інші види розрахунків.

Аналітичний облік довгострокової дебіторської заборгованості ведеться за кожним дебітором, за видами заборгованості, термінами її виникнення й погашення.

Рахунок 16 “Довгострокова дебіторська заборгованість” кореспондує

за дебетом з кредитом рахунків:

10 “Основні засоби”

11 “Інші необоротні матеріальні

активи”

12 “Нематеріальні активи”

37 “Розрахунки з різними дебіторами”

69 “Доходи майбутніх періодів”

70 “Доходи від реалізації”

71 “Іншій операційний дохід”

74 “Інші доходи” |

за кредитом з дебетом рахунків:

10 “Основні засоби”

11 “Інші необоротні матеріальні

активи”

12 “Нематеріальні активи”

14 “Довгострокові фінансові

інвестиції”

30 “Каса”

31 “Рахунки в банках”

33 “Інші кошти”

35 “Поточні фінансові інвестиції”

37 “Розрахунки з різними дебіторами”

84 “Інші операційні витрати”

85 “Інші затрати”

97 “Інші витрати”

99 “Надзвичайні витрати”

Рахунок 17 “Відстрочені податкові активи”

На рахунку 17 “Відстрочені податкові активи” ведеться облік суми податків на прибуток, що підлягає відшкодуванню в наступних звітних періодах внаслідок:

тимчасові різниці між балансовою вартістю активів або зобов’язань та оцінкою цих активів або зобов’язань, яка використовується з метою оподаткування;

перенесення податкових збитків, не використаних для зменшення податку на прибуток у звітному періоді.

За дебетом рахунку 17 “Відстрочені податкові активи” відображається сума перевищення податку на прибуток, що підлягає сплаті в поточному звітному періоді, над витратами, пов’язаними з нарахуванням податку на прибуток у поточному звітному періоді, за кредитом – зменшення відстрочених податкових активів за рахунок витрат, пов’язаних з нарахуванням податків на прибуток у поточному звітному періоді.

Сума відстроченого податкового активу визначається згідно з Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 17 “Податки на прибуток”. Аналітичний облік відстрочених податкових активів ведеться за видами активів або зобов’язань, між оцінками яких для відображення в балансі та з метою оподаткування виникла різниця.

Рахунок 17 “Відстрочені податкові активи” кореспондує

за дебетом з кредитом рахунків:

54 “Відстрочені податкові

зобов’язання”

64 “Розрахунки за податками й

платежами” | за кредитом з дебетом рахунків:

54 “Відстрочені податкові

зобов’язання”

64 “Розрахунки за податками й

платежами”

85 “Інші затрати”

98 “Податки на прибуток”

99 “Надзвичайні витрати”

Рахунок 18 “Інші необоротні активи”

На рахунку 18 “Інші необоротні активи” ведеться облік наявності та руху необоротних активів, які не знайшли відображення на інших рахунках обліку необоротних активів.

За дебетом рахунку 18 “Інші необоротні активи” відображається надходження інших необоротних активів, за кредитом – їх вибуття.

На цьому рахунку також відображаються активи, використання яких, як очікується, неможливо протягом дванадцяти місяців з дати балансу, зокрема грошові кошти.

До рахунку 18 “Інші необоротні активи” можуть відкриватись субрахунки, на яких облік наявності та руху інших необоротних активів ведеться за видами таких активів.

Рахунок 18 “Інші необоротні активи” кореспондує

за дебетом з кредитом рахунків:

31 “Рахунки в банках”

33 “Інші кошти”

35 “Поточні фінансові інвестиції” |

за кредитом з дебетом рахунків:

14 “Довгострокові фінансові

інвестиції”

31 “Рахунки в банках”

35 “Поточні фінансові інвестиції”

85 “Інші затрати”

97 “Інші витрати”

99 “Надзвичайні витрати”

Рахунок 19 “Негативний гудвіл”

На рахунку 19 “Негативний гудвіл” ведеться облік зменшення вартості негативного гудвілу з моменту його виникнення:

а) в процесі діяльності придбаного підприємства, що прогнозується з обчислюваними збитками в майбутньому;

б) в процесі корисного використання (амортизації) придбаних необоротних активів;

в) у разі перевищення справедливої вартості