Згідно з Законом України «Про податок на додану вартість» операції з видачі і погашення кредитів звільняються від податку на додану вартість, за винятком двох операцій, які є об'єктом оподаткування: 1) операції по передачі права власності на об'єкти застави позичальникові
(кредиторові) для погашення кредиторської заборгованості заставодавця (п. 3.1.1 Закону) і 2) операції по ввезенню (пересиланню) майна за договорами застави, іпотеки (п. 3.1.2 Закону). Заставне майно відображається у позичальника на забалансовому рахунку 05 «Гарантії та забезпечення надані». Підставою для відображення операцій в обліку є відповідний запис у Книзі запису застави, форма і порядок ведення якої затверджена постановою Кабінету Міністрів України від 12.01.93 №14.
Оплата відсотків за надані кредити провадиться в строки, визначені кредитною угодою, шляхом перерахування позичальником банку кредитору коштів платіжними дорученнями. Відсотки за кредит у бухгалтерському обліку відображаються записом по дебету рахунка 951 «Відсотки за кредит» і кредиту рахунка 684 «Розрахунки за нарахованими відсотками».
Несвоєчасна оплата відсотків за кредит може спричинити нарахування і стягнення пені з позичальника. Розмір пені розраховується виходячи Із суми простроченого платежу, кількості днів прострочення і ставки, яка, однак, не може бути більшою, ніж подвоєна облікова ставка НБУ, що діяла у період нарахування пені (ст. З Закону України «Про відповідальність за несвоєчасне виконання грошових зобов'язань»). Сплата пені в бухгалтерському обліку відображається по дебету рахунка 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки» в кореспонденції з кредитом рахунка ЗІ
«Рахунки в банках».

Основні бухгалтерські проводки по обліку кредитних операцій

Зміст господарської операції | Дебет
рахунка | Кредит
рахунка

Короткострокові кредити банку:—

видані готівкою в касу позичаль-

ника | 301 | 601—

зараховані на поточний рахунок

позичальника | 311 | 601—

використані на відкриття акреди-

тива; придбання лімітованих чеко-

вих книжок | 313 | 601—

спрямовані на оплату розрахунко-

во-платіжних документів поста-

чальників за відвантажені товар-

но-матеріальні цінності (виконані

роботи, послуги) | 631 | 601—

спрямовані на погашення забор-

гованості перед бюджетом по по-

датках та інших платежах | 64 | 601—

використані на погашення забор-

гованості по збору на обов'язко-

ве державне соціальне і пенсійне

страхування | 65 | 601—

передані дочірнім підприємствам | 682 | 601—

використані на погашення довго-

строкового кредиту | 50 | 601

Нараховано відсотки банку за корис-

тування кредитами | 951 | 684

Перераховано з рахунка позичальни-

ка банку:—

в погашення основного боргу | 601 | 311—

відсотки за кредит | 684 | 311

Погашення основного боргу шляхом
п родажу бан ку-к редитору векселів,
отриманих від третіх осіб:—

на суму основного боргу | 601 | 341—

на суму відсотків за кредит | 951 | 341—

на суму облікового дисконту | 952 | 341

Реалізація об'єкта застави:

1) якщо предметом застави є
основні засоби:—

на суму коштів, отриманих від
продажу застави | 311 | 746—

на списання первинної вартості
об'єкта застави | 97 | 10—

на списання суми зносу об'єкта
застави | 131 | 74—

на суму комісійної винагороди,
утриману консигнатором | 97 | 93—

на суму податку на додану вар-
тість з реалізації застави | 97 | 64

2) якщо предметом застави с
товарно-матеріальні цінності:—

на суму коштів, одержаних від
продажу застави | 311 | 746—

на списання облікової вартості
товарно-матеріальних цінностей | 97 | 20, 22
та ін.—

на суму ПДВ з реалізації застави | 97 | 64—

на суму комісійної винагороди,
утриману консигнатором | 97 | 93

3) якщо предметом застави є
цінні папери:—

на суму коштів, отриманих від
продажу застави | 37 | 746—

на облікову вартість цінних паперів | 97 | 58

Спрямування коштів, одержаних від

продажу застави:—

на погашення основного боргу по

кредитах | 601 | 37—

на суму нарахованих відсотків | 95 | 37—

на суму штрафних санкцій | 94 | 37—

на суму різниці між виручкою від

продажу застави І сукупними ви-

могами кредитора (ст. 25 Закону

України «Про заставу») | 311 | 37

Спецпозиковий рахунок

Оплачено банком розрахунково-платіжні

документи постачальників за одержані

товари за відпускними цінами | 63 | 60

Зараховано на спеціальний рахунок

виручку від реалізації товарів (робіт,

послуг) | 60 | 36

Зараховано на спеціальний рахунок

позичку, надану банком | 60 | 60

Перераховано за платіжними доручен-

нями на основний поточний рахунок

торговельного підприємства реалізова-

ну торгову націнку та суму податку на

додану вартість (що увійшли до вируч-

ки від реалізації) | 311 | 60

Погашено заборгованість банку по

раніше наданих короткострокових

кредитах для розрахунків з поста-

чальниками | 60 | 31

Довгострокові кредити банків:

Використані для оплати розрахунково-

платіжних документів постачальників за

поставлені будівельні матеріали, конст-

рукції і деталі тощо | 63 | 50—

використані для оплати розрахун-

ково-платіжних документів підряд-
чиків за виконані і прийняті за
актами будівельно-монтажні робо-
ти | 63 | 50—

на виставлення акредитивів; прид-
бання розрахункових чекових
книжок | 313 | 50—

заброньовані банком на окремому

рахунку для погашення позик, на-

даних на оплату Імпортних машин
і обладнання, у зв'язку з пору-
шенням строків передачі в монтаж | 313 | 50

Погашення кредиту банку, наданого
на оплату імпортного обладнання,
переданоґо підрядчику в монтаж | 50 | 313

Переоформлення непогашеного до

кінця строку короткострокового кре-
диту в довгостроковий | 60 | 50

Суми довгострокових кредитів банків,

використані на покриття витрат по

впровадженню нової техніки, на
вдосконалення технології виробництва
та інші роботи капітального характе-

ру, використані:—

на оплату розрахунково-платіжних
документів за поставлені будівельні

матеріали; підрядчикам за виконані
роботи | 63 | 50—

видані в касу готівкою для вип-
лати заробітної плати, премій, ви-
нагород | 30 | 50—

на сплату