Результати перевірки цільового вико-ристання готівки, одержаної в банку, зазначають-ся в розділі IV акта перевірки.

Контроль за видачею значних сум готівки:

При здійсненні контролю за дотриман-ням ведення операцій з готівкою особлива увага має приділятися операціям з одержання підпри-ємством (підприємцем) значних сум (що переви-щують еквівалент 10000 євро за офіційним кур-сом гривні до іноземної валюти, установленим Національним банком) зі своїх банківських ра-хунків та їх цільовому використанню.

Під час перевірки систематизуються згі-дно з банківськими документами всі випадки оде-ржання підприємством (підприємцем) значних сум готівкових коштів, а за потреби використовуються також відповідні дані установ банків, у яких від-крито його поточні рахунки.

Під час перевірки аналізуються обсяги готівки, періодичність та структура її видачі, ди-наміка порівнянне з попередніми періодами. Звертається також увага на строки відкриття під-приємством (підприємцем) рахунку; проведення ним операцій, що не є економічно виправданими або суперечать чинному законодавству (які не відповідають характеру його діяльності; перека-зи значних сум готівки на рахунки фізичних осіб; надходження і вилучення з рахунків готівки в сумах, яка перевищує звичайний грошовий обіг цього підприємства (підприємця); внесення на рахунки готівки з подальшим переказуванням її в стислі строки іншому підприємству; система-тичне або повне зняття значних сум готівки в день її надходження на рахунок тощо).

Аналізується також видача готівки в сумах, що становлять менше ніж 10000 євро, але які підприємство (підприємець), що перевіряється, одержувало зі свого рахунку регулярно про-тягом короткого періоду (тижня, декади, місяця).

За потреби для контролю за цільовим використанням значних сум готівки, що одержані підприємством (підприємцем) в установі банку, можуть здійснюватися зустрічні перевірки.

Виявлені в результаті перевірки пору-шення зазначаються в розділі V акта перевірки.

Витрачання готівки з виручки на випла-ти, пов'язані з оплатою праці:

Під час перевірки встановлюється до-тримання підприємством чинного порядку витра-чання готівкової виручки, зокрема здійснення ним виплат, що пов'язані з оплатою праці, за наяв-ності податкового боргу.

Крім того, береться до уваги, що згідно з пунктом 2.12 цього Положення підприємству, яке має податковий борг, забороняється витрачати го-тівку з виручки, одержану від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) та позареалізаційних над-ходжень на виплати, пов'язані з оплатою праці, за винятком виплат через екстрені (невідкладні) об-ставини, що можуть здійснюватися з виручки.

5.7.3. Під час перевірки контролюючі органи встановлюють, у які періоди підприємство, що пере-віряється, мало податковий борг, що обліковується в органах державної податкової служби України.

Під час перевірки встановлюються фа-кти проведення підприємством у ці періоди за-значених вище виплат, пов'язаних з оплатою праці, за наявності в нього податкового боргу. Для цього за записами в касовій книзі та за платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями і вида-тковими касовими ордерами встановлюються суми і дати здійснення цих виплат із каси підприємс-тва. На підставі касової книги та прибуткових касових ордерів виявляються також джерела над-ходжень коштів (з установи банку або з вируч-ки) за сумами і датами, за рахунок яких здійсню-валися вищезазначені виплати.

Також слід звертати увагу на ті випадки, коли за однією платіжною (розрахунково-платіжною) відомістю частина виплат здійснювалася за ра-хунок коштів, одержаних в установі банку, а інша частина - за рахунок готівкової виручки.

З метою перевірки зазначеного питан-ня можуть також використовуватися: місячний (квартальний) бухгалтерський баланс (Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 Головна книга, журнали-ордери, касові книги, прибуткові та видаткові касові ордери, платіжні (розрахун-ково-платіжні) відомості, банківські виписки тощо.

Дані про виявлені порушення (конк-ретні дати та суми) зазначаються в розділі VI акта перевірки.

Дотримання порядку видачі готівки під звіт та її використання:

Метою перевірки є здійснення контро-лю за дотриманням підприємствами встановле-ного порядку видачі готівкових коштів під звіт (у тому числі на відрядження) та їх використан-ня відповідно до вимог цього Положення та Інструкції про службові відрядження в межах України та за кордон (із змінами), затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 10.06.99 № 146 і зареєстрованої Міністерством юстиції України 29.06.99 за № 418/3711.

Під час проведення перевірок аналізу-ється порядок видачі підприємствами сум під звіт, їх цільове використання, виявляються факти не-правомірної видачі готівки під звіт працівникам, які повністю не розрахувалися за попередньо видані їм кошти, несвоєчасного звітування, а та-кож випадки передавання підзвітних коштів од-ним працівником іншому тощо.

Під час перевірки можуть аналізувати-ся дані бухгалтерських регістрів, а саме: журналу-ордера 7, субрахунку 372 "Розрахунки з під-звітними особами", у яких за дебетом відобража-ються кошти, видані з каси під звіт, і відшкоду-вання перевитрат за авансовими звітами, а за кре-дитом - суми витрат за авансовими звітами, під-тверджені бухгалтерією, та повернення невико-ристаних авансів. Дебетове сальдо зазначає суму заборгованості підзвітних осіб підприємству, кре-дитове - суму перевитрат підзвітних осіб за аван-совими звітами. Такий аналіз дає змогу визна-чити напрями використання підзвітних сум, ви-явити порушення під час їх видачі.

При перевірці авансових звітів про ви-користання одержаної під звіт готівки для вирі-шення господарських питань особлива увага приділяється дотриманню вимог підзвітними особами встановлених термінів складання та подання до бухгалтерії відповідних звітів, своєчасність повер-нення до каси підприємств залишку невикориста-них коштів (одночасно з авансовим звітом), наяв-ність оригіналів підтверджувальних документів, їх