Непрямі податки

Непрямі податки встановлюються на товари і послуги у вигляді над-

бавок до ціни товару чи послуги, оплачуються покупцями при купівлі

товарів та отриманні послуг, а в бюджет вносяться продавцями цих то-

варів та послуг.

Непрямі податки відіграють важливу роль у формуванні доходів

Державного бюджету. Надходження від них у Державний бюджет

перевищують 45 % його доходів.

Види непрямих податків, їх платники, розміри, порядок стягуван-

ня і сплати в бюджет встановлюються в законодавчому порядку.

Нині в Україні стягуються такі види непрямих податків: ПДВ, ак-

цизний та митні збори.

Розглянемо сутність зазначених видів непрямих податків, поря-

док їх стягування і сплати в бюджет.

4.4.1. Податок на додану вартість

Одним з основних джерел формування Державного бюджету Ук-

раїни є податок на додану вартість. На частку ПДВ у доходах Дер-

жавного бюджету припадає близько 35 %.

Податок на додану вартість — один з основних непрямих по-

датків в Україні. Сутність ПДВ полягає в тому, що він є частиною

новоствореної вартості, яка стягується з покупців у вигляді цін на

товари і послуги, що продаються (надаються) на кожному етапі їх

виробництва і продажу.

Податок на додану вартість — це податок, що стягується з по-

купців у вигляді надбавки до ціни на товари, роботи, послуги, які їм

продаються, а сплачується в бюджет продавцями цих товарів, робіт

та послуг.

Відповідно до законів України платниками ПДВ є всі юридичні

та фізичні особи, які здійснюють від свого імені виробничу чи іншу

підприємницьку діяльність на території України, незалежно від

форм власності та господарювання.

До платників ПДВ належать:

· особи, якщо обсяг виконуваних ними операцій, що підлягають

оподаткуванню з продажу товарів (робіт, послуг) протягом

будь-якого періоду за останні 12 календарних місяців, переви-

щує 3600* неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

· особи, які ввозять (пересилають) товари на митну територію

України або отримують від нерезидента роботи (послуги) для

їх використання чи споживання на митній території України, за

винятком фізичних осіб, що не зареєстровані як платники по-

датку, у випадках, коли такі особи ввозять (пересилають) това-

ри (предмети) в обсягах, що не оподатковуються згідно із зако-

нодавством;

· особи, які здійснюють на митній території України підприєм-

ницьку торговельну діяльність за готівку незалежно від обсягів

продажу, за винятком фізичних осіб, що здійснюють торгівлю

на умовах сплати ринкового збору в порядку, встановленому

законодавством;

· особи, які на митній території України надають послуги, пов’я-

зані з транзитом пасажирів або вантажів через митну терито-

рію України;

· особи, які несуть відповідальність за внесення податку в бюд-

жет за об’єктами оподаткування на залізничному транспорті,

що визначені в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів

України;

· особи, які надають послуги зв’язку і здійснюють консолідова-

ний облік доходів і витрат, пов’язаних з наданням згаданих по-

слуг і отриманих іншими особами, які підпорядковані таким

особам.

Об’єктом оподаткування при нарахуванні ПДВ є обороти з продажу

продукції, товарів, виконання робіт і надання послуг. При цьому при

продажу товарів об’єктом оподаткування є обороти не лише з прода-

жу товарів власного виробництва, а й купованих. При продажу робіт

об’єктом оподаткування є вартість виконаних будівельно-монтажних,

ремонтних, науково-дослідних та інших робіт, у тому числі робіт, ви-

конаних господарським способом. При продажу послуг об’єктом опо-

даткування є вартість послуг, наданих автотранспортом, вантажно-

розвантажувальних, зв’язку, побутових, рекламних та ін. Крім того, до

складу об’єктів оподаткування ПДВ належать такі обороти:

· з продажу товарів (робіт, послуг) без сплати їх вартості в ме-

жах підприємства для потреб власного споживання, витрати на

які не відносяться на собівартість виробництва, а також для

своїх працівників;

· з передачі товарів (робіт, послуг) без сплати їх вартості в обмін

на інші товари (роботи, послуги);

· з передачі безоплатно або з частковою оплатою товарів (робіт,

послуг) іншим підприємствам чи громадянам;

· з реалізації предметів застави, ураховуючи їх передачу заставо-

утримувачу при невиконанні зобов’язання, забезпеченого за-

ставою.

Згідно із Законом України “Про податок на додану вартість” об’єк-

том оподаткування є такі операції платника:

· продаж товарів (робіт, послуг) на митній території України, у

тому числі операції, пов’язані з оплатою вартості послуг за уго-

дами оперативної оренди (лізингом) і передаванням права влас-

ності на об’єкти застави позичальнику (кредитору) для пога-

шення кредиторської заборгованості заставодавця;

· ввезення (пересилання) товарів на митну територію України та

отримання робіт (послуг), що надаються нерезидентами для їх

використання або споживання на митній території України, у

тому числі операції, пов’язані з ввезенням (пересиланням) май-

на за угодами оренди (лізингу), застави та іпотеки;

· вивезення (пересилання) товарів за межі митної території Ук-

раїни та надання послуг (виконання робіт) для їх споживання

за межами митної території України.

Водночас до об’єктів оподаткування не належать такі операції:

· випуск, розміщення та продаж за грошові кошти цінних па-

перів, емітованих (випущених в обіг) суб’єктами підприємниць-

кої діяльності, Національним банком України, Міністерством

фінансів України, органами місцевого самоврядування, у тому

числі приватизаційні, компенсаційні папери (сертифікати), ін-

вестиційні сертифікати та ін.;

· сплата орендних (лізингових) платежів за умовами угод фінан-

сової оренди (лізингу) або оренди житлового фонду, що є ос-

новним місцем проживання орендаря;

· передавання майна в заставу позикодавцю (кредитору) згідно з

договором позики та його повернення заставодавцю після за-

вершення дії договору;

· надання послуг із страхування і перестрахування, передбачених

Законом України “Про страхування”, соціального і пенсійного

страхування;

· випуск, обіг і погашення державних лотерейних білетів, випу-

щених в обіг з дозволу Міністерства фінансів та Міністерства з

питань європейської інтеграції України; виплати грошових ви-

грашів, призів і винагород; продаж непогашених поштових ма-

рок України, конвертів і листівок з непогашеними поштовими

марками України, крім колекційних марок, листівок і конвертів

для філателістичних потреб;

·

надання послуг з інкасації, розрахунково-касового обслугову-

вання, залучення, розміщення і повернення грошових коштів

згідно з угодами позики, депозиту, вкладу, страхування або до-

ручення; надання, управління і перевідступлення фінансових

кредитів, кредитних гарантій і банківських поручництв осо-

бою, що надала такі кредити,