·

торгівля за грошові кошти або цінні папери борговими зобов’я-

заннями, за винятком операцій з інкасації боргових вимог та

факторингу (факторингові операції);

·

оплата вартості державних платних послуг, які надаються

фізичним або юридичним особам органами виконавчої влади і

місцевого самоврядування, обов’язковість отримання (надання)

яких встановлюється законодавством, у тому числі плата за

реєстрацію, отримання ліцензії (дозволу), сертифікатів у ви-

гляді зборів, державного мита;

·

виплати заробітної плати, пенсій, стипендій, субсидій, дота-

цій, інші грошові або майнові виплати фізичним особам за ра-

хунок бюджетів або соціальних чи страхових фондів у поряд-

ку, встановленому законом; виплати дивідендів у грошовій

формі або у формі цінних паперів (корпоративних прав), на-

дання брокерських, дилерських послуг з торгівлі або управ-

ління цінними паперами та деривативами на фондових і то-

варних біржах, створених у порядку, передбаченому законами

України “Про цінні папери і фондову біржу” та “Про товарну

біржу”;

·

передавання основних фондів як внеску до статутного фонду

юридичних осіб для формування їх цілісного майнового комп-

лексу в обмін на їх корпоративні права;

·

оплата вартості фундаментальних досліджень, науково-дослід-

них і дослідно-конструкторських робіт, які здійснюються за ра-

хунок Державного бюджету України;

·

безоплатне передавання об’єктів з балансу платників податків

усіх форм власності на баланс іншої юридичної особи, яка пе-

ребуває в державній або комунальній власності, що здійснюєть-

ся згідно з рішенням органу державної влади або місцевого са-

моуправління, якому підпорядкований такий платник податків

або така юридична особа.

Розрахунок бази оподаткування здійснюється за операціями з

продажу товарів, виконання робіт, надання послуг.

При продажу товарів (робіт, послуг) база оподаткування визна-

чається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, визначеної

за вільними (регульованими) цінами (тарифами) з урахуванням ак-

цизного збору, ввізного мита, інших загальнодержавних податків і

зборів (обов’язкових платежів), за винятком ПДВ, що входить у ціну

товарів (робіт, послуг) згідно із законодавством України з питань

оподаткування.

У разі продажу товарів (робіт, послуг) без оплати або з частко-

вою оплатою їх вартості коштами в межах бартерних (товарообмін-

них) операцій, натуральних виплат у рахунок оплати праці фізичним

особам, що перебувають у трудових відносинах з платником подат-

ку, передавання товарів (робіт, послуг) для невиробничого викорис-

тання в межах балансу платника податку, витрати, які не належать

до валових витрат виробництва (обігу) і не підлягають амортизації,

база оподаткування визначається виходячи з фактичної ціни опе-

рації, але не нижчої за звичайні ціни.

Для товарів, які ввозяться (пересилаються) на митну територію

України платниками податку, базою оподаткування є договірна

(контрактна) їх вартість, але не нижча від митної вартості, зазначе-

ної у ввізній митній декларації, з урахуванням витрат на транспор-

тування, завантаження, розвантаження та страхування до пункту пе-

ретину митного кордону України, сплати брокерських, агентських,

комісійних та інших видів винагород, пов’язаних з ввезенням (пере-

силанням) таких товарів, акцизних зборів, ввізного мита, а також

інших податків, зборів (обов’язкових платежів), за винятком ПДВ,

які входять у ціну товарів (робіт, послуг), згідно з законодавством

України з питань оподаткування. Визначена вартість перераховуєть-

ся у гривні за валютним (обмінним) курсом Національного банку

України, що діяв на момент виникнення податкових зобов’язань.

Для готової продукції, виготовленої на території України з да-

вальницької сировини нерезидента, у разі її продажу на митній те-

риторії України базою оподаткування є договірна (контрактна) її

вартість з урахуванням акцизного збору, ввізного мита, а також

інших загальнодержавних податків, зборів (обов’язкових платежів),

за винятком ПДВ, що включаються в ціну такої продукції згідно із

з а к о н о д а в с т в о м України з питань оподаткування. Визначена

вартість перераховується у гривні за валютним (обмінним) курсом

Національного банку України, що діяв на момент виникнення по-

даткових зобов’язань.

При цьому база оподаткування визначається прямим методом за

формулою

БО = ( С + П ) + МЗ + АЗ + ІП,

(4.1)

де С — собівартість, грн; П — прибуток, грн; МЗ — митні збори,

грн; АЗ — акцизний збір, грн; ІП — інші податки, що включаються

в ціну, грн.

При продажу ввезених (придбаних) товарів база оподаткування

обчислюється за формулою

БО = ( МВ + ТВ + СВ + ІВ ) + МЗ + АЗ + ІП,

(4.2)

де МВ — митна вартість, грн; ТВ — транспортні витрати, грн; СВ —

витрати зі страхування до пункту перетину митного кордону Укра-

їни, грн; IB — інші витрати (брокерські, агентські, комісійні), грн.

Від оподаткування ПДВ звільняються такі операції:

· продаж вітчизняних продуктів дитячого харчування молоч-

ними кухнями та спеціалізованими магазинами і куточками,

які виконують функції роздавальних пунктів, у порядку і за

переліком продуктів, встановленими Кабінетом Міністрів Ук-

раїни;

· продаж (передплата) і доставка періодичних видань друкова-

них вітчизняних засобів масової інформації; продаж учнівських

зошитів, підручників і навчальних посібників вітчизняного ви-

робництва;

· надання згідно з переліком, встановленим Кабінетом Міністрів

України, послуг з отримання вищої, середньої, професійно-тех-

нічної і початкової освіти закладами освіти, що мають спеці-

альний дозвіл (ліцензію) на надання таких послуг, і послуг з ви-

ховання й освіти дітей у будинках культури в сільській місце-

вості, дитячих музичних і художніх школах, школах мистецтв;

· продаж товарів спеціального призначення для інвалідів за пе-

реліком, встановленим Кабінетом Міністрів України;

· надання послуг з доставки пенсій і грошових допомог населенню;

· надання послуг з реєстрації актів громадянського стану дер-

жавними органами, уповноваженими здійснювати таку ре-

єстрацію згідно із законодавством;

· продаж лікарських засобів і виробів медичного призначення,

що зареєстровані в Україні у встановленому законодавством

порядку, у тому числі надання таких послуг аптечними устано-

вами;

· надання послуг з охорони здоров’я згідно з переліком, встанов-

леним Кабінетом Міністрів України, закладами охорони здо-

ров’я, які мають спеціальний дозвіл (ліцензію) на надання та-

ких послуг;

· продаж путівок на санаторно-курортне лікування і відпочинок

д і т е й у закладах за переліком, встановленим Кабінетом

Міністрів України. (Зазначена пільга не поширюється на про-

даж путівок нерезидентам);

· надання в порядку та в межах норм, встановлених Кабінетом

Міністрів України,