- з утримання дітей у дошкільних закладах, школах-інтернатах,

кімнатах-розподільниках установ Міністерства внутрішніх

справ України;

- з утримання осіб у притулках для старих та інвалідів, харчу-

вання та облаштування на нічліг осіб, які не мають житла, у

спеціально відведених для цього місцях;

- з харчування дітей у школах, професійно-технічних училищах

і громадян в установах охорони здоров’я;

· надання послуг з поховання будь-яким платникам податку за

переліком Кабінету Міністрів України;

· продаж або передавання у власність новозбудованого житла

фізичним особам для його використання як місця проживання;

· подання благодійної допомоги — безоплатного передавання

товарів (робіт, послуг) благодійним фондам і організаціям з ме-

тою їх безпосереднього використання в благодійних цілях.

Не звільняються від оподаткування операції з подання благо-

дійної допомоги у вигляді товарів (робіт, послуг), що оподаткову-

ються акцизним збором, цінних паперів, нематеріальних активів і

товарів (робіт, послуг), призначених для використання в підприєм-

ницькій діяльності, перелік яких визначається Кабінетом Міністрів

України;*

оплата вартості фундаментальних досліджень, науково-дослід-

них та дослідно-конструкторських робіт, які здійснюються за

рахунок Державного бюджету України;*

безкоштовне передавання продукції (робіт, послуг) власного

виробництва допоміжними сільськими господарствами і ліку-

вально-виробничими трудовими майстернями (цехами, дільни-

цями) будинкам-інтернатам і територіальним центрам з обслу-

говування самотніх громадян похилого віку (пенсіонерів) за

умови, що таке передавання здійснюється для забезпечення

власних потреб зазначених закладів;

· надання в сільській місцевості сільськогосподарськими товаро-

виробниками послуг з ремонту шкіл, дошкільних закладів, ін-

тернатів, закладів охорони здоров’я і матеріальної допомоги

(у межах одного неоподатковуваного мінімуму доходів грома-

дян на місяць на одну особу) продуктами харчування власного

виробництва і послуг з обробки землі багатодітним родинам,

ветеранам праці й війни, реабілітованим громадянам, інвалідам

з дитинства, одиноким особам похилого віку, особам, що по-

страждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, школам,

дошкільним закладам, інтернатам, закладам охорони здоров’я;

· надання в сільській місцевості сільськогосподарським товаро-

виробникам під час польових робіт послуг із забезпечення хар-

чуванням механізаторів і тваринників продуктами власного ви-

робництва в польових їдальнях та ін.;

· надання бібліотеками, що перебувають у державній і кому-

нальній власності, платних послуг фізичним та юридичним осо-

бам;

· продаж та безкоштовне передавання приладів, обладнання, ма-

теріалів науковим установам та організаціям, вищим навчаль-

ним закладам ІІІ–ІV рівнів акредитації, внесеним до Державно-

го реєстру наукових організацій, яким надається підтримка дер-

жави за умови використання їх винятково для власних потреб,

та ін.

Звільнення від оподаткування ПДВ перелічених операцій не поши-

рюється на операції з підакцизними товарами.

До об’єктів оподаткування ПДВ для його розрахунку застосову-

ють дві ставки: нульову або 20 %*.

Податок на додану вартість нульовою ставкою обчислюється для

таких операцій:

· продаж товарів, що були вивезені (експортовані) платником по-

датку за межі митної території України, у тому числі операції з

поставки для заправки або постачання морських (океанських) і

повітряних суден, що використовуються для навігаційної діяль-

ності, платних перевезень пасажирів чи вантажів та ін.;

· продаж робіт (послуг), призначених для використання і спожи-

вання за межами митної території України, у тому числі операції

з надання нерезидентам в оренду морських чи повітряних суден,

які використовуються на міжнародних маршрутах або лініях;

· надання послуг з передавання авторських прав, ліцензій, прав

на використання торговельних марок та інших юридичних і

економічних знань, з організації реклами і публічних зв’язків за

межами України, культурної, спортивної, освітньої діяльності

за межами України, з туризму на території України, у разі їх

продажу за межами України безпосередньо або за посередницт-

вом нерезидентів із застосуванням безготівкових розрахунків

(надання послуг з туризму резидентам на митній території

України безпосередньо особою, що здійснює туристичну

діяльність, або через її агентів, що не є резидентами, оподатко-

вується податком за ставкою 20 %);

· продаж товарів (робіт, послуг) підприємствами роздрібної

торгівлі, розташованими на території України в зонах митно-

го контролю (безмитних магазинах), відповідно до порядку,

встановленого Кабінетом Міністрів України;

· продаж товарів (робіт, послуг) власного виробництва, за винят-

ком підакцизних товарів, посередницької та рекламної діяль-

ності, грального бізнесу, підприємствами, заснованими Укра-

їнським товариством глухих і майно яких є їх повною власні-

стю, іншим платникам податків. Зазначена норма поширюється

тільки на підприємства, де частка працюючих інвалідів за по-

передній звітний рік не менше 50 % загальної кількості працю-

ючих, а фонд їх оплати праці за той самий період не менше 40 %

загальних виплат на оплату праці, що включається до складу

валових витрат;

· продаж сільськогосподарськими підприємствами-товаровироб-

никами всіх форм власності та господарювання переробним

підприємствам молока та м’яса за живою вагою та ін.

Не дозволяється застосовувати нульову ставку податку до опе-

рацій з вивезення (експорту) товарів (робіт і послуг), якщо такі опе-

рації звільнені від оподаткування на митній території України.

У випадках, що виключають застосування нульової ставки, для роз-

рахунку ПДВ до бази оподаткування застосовується ставка 20 % і роз-

рахована сума податку включається в ціну товарів (робіт, послуг), що

продаються.

У цьому разі ПДВ розраховується за формулою

(Знак сумми) ПДВ = ( БО· 20)/100,

(4.3)

де 20 — ставка податку.

Обчислений за формулою (4.3) ПДВ додається до вільної (ре-

гульованої) ціни, у результаті чого утворюється ціна продажу.

При продажу будь-якої продукції (товарів, послуг) продавець —

платник ПДВ обов’язково виписує податкову накладну встановленої

форми у двох примірниках із зазначенням в ній назви продавця —

платника податку, покупця, найменування, кількості й вартості то-

вару, що продається, послуг без ПДВ, суми ПДВ і загальної суми

коштів, які підлягають сплаті з урахуванням податку.

При звільненні від оподаткування у випадках, визначених законом,

у податковій накладній робиться запис “Без ПДВ” з посиланням на

відповідний підпункт Закону України “Про податок на додану

вартість”.

Податкова накладна складається в момент виникнення податко-

вих зобов’язань продавця у двох примірниках.

Оригінал податкової накладної видається покупцеві, а копія за-

лишається у продавця товарів (виконавця робіт, надавача послуг).

Для операцій, що оподатковуються і звільнені від оподаткуван-

ня, складаються окремі податкові накладні.

Податкова накладна є звітним податковим і водночас розрахун-

ковим документом.

Платники податку повинні зберігати податкові накладні протя-

гом строку, передбаченого законодавством