оподаткування операцій, подають податкову декларацію з ПДВ за

скороченою формою. Ця декларація подається до першого звітного

періоду, в якому платником податку досягнуто обсяг оподаткуван-

ня операцій у розмірі 3600 неоподатковуваних мінімумів доходів

громадян.

Складається податкова декларація на основі даних бухгалтерсь-

кого обліку і даних книг податкового обліку за базовий (звітний) пе-

ріод, який дорівнює календарному місяцю, кварталу чи півроку.

Заповнена податкова декларація про ПДВ подається платником

податку до податкового органу за місцем реєстрації в такі строки:

при місячному звітному періоді — протягом 20 календарних днів,

наступних за звітним місяцем; при квартальному — протягом 40 ка-

лендарних днів, наступних за звітним кварталом.

Розрахована в податковій декларації сума ПДВ сплачується в бюд-

жет не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним періодом. При

цьому для платників податку, у яких обсяг операцій з продажу то-

варів (виконання робіт, надання послуг), що підлягають оподаткуван-

ню, за попередній календарний рік перевищує 7200 неоподатковува-

них податком мінімумів доходів громадян, податковий (звітний) пе-

ріод дорівнює календарному місяцю.

Платники податку, обсяг операцій яких з продажу менший від

7200 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, можуть засто-

совувати податковий період за власним вибором, який дорівнює ка-

лендарному місяцю чи кварталу. Заяву про своє рішення з цього пи-

тання платник податку подає в податковий орган за місяць до по-

чатку календарного року.

Протягом календарного року дозволяється змінювати кварталь-

ний період на місячний з початку будь-якого кварталу поточного

року. Заява про таку зміну подається платником податку до подат-

кового органу за місяць до початку кварталу. Зворотні зміни в од-

ному календарному році не дозволяються.

Якщо за декларацією сума податкового кредиту перевищує суму

податкових зобов’язань, різниця зараховується в погашення існу-

ючих заборгованостей з ПДВ інших платежів, а залишки підлягають

відшкодуванню з бюджету протягом 30 днів, наступних за днем по-

дання декларації, шляхом зарахування на рахунок платника або ви-

дання йому казначейського чека.

Для отримання бюджетного відшкодування платником податку у

строки, визначені для подання щомісячної податкової декларації, до по-

даткового органу подається розрахунок бюджетного відшкодування

спеціальної форми.

До податкової декларації з ПДВ за скороченою формою розра-

хунок бюджетного відшкодування не подається.

Суми, що не відшкодовані платнику податку протягом визначе-

ного строку, вважаються бюджетною заборгованістю.

На суму бюджетної заборгованості нараховуються відсотки в

розмірі 120 % облікової ставки Національного банку України, вста-

новленої на момент її виникнення, протягом строку її дії, включаючи

день погашення.

Новостворені суб’єкти підприємницької діяльності незалежно від

виду діяльності й запланованих обсягів операцій з продажу товарів

(виконання робіт, надання послуг) зобов’язані зареєструватися в по-

датковому органі як платники податку за місцем їх перебування.

Якщо особа, що не підпадає під визначення платника податку у

зв’язку з обсягами операцій з продажу товарів (виконання робіт,

надання послуг), що підлягають оподаткуванню, меншими від

3600 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, вважає за до-

цільне зареєструватися як платник податку, така реєстрація здій-

снюється за її заявою.

Заява на реєстрацію має бути подана (надіслана) до податкового

органу не пізніше 20 календарного дня з моменту реєстрації ново-

створеного суб’єкта підприємницької діяльності в органах місцевої

державної влади, а для діючих осіб — не пізніше 20 календарного

дня, наступного за останнім днем дванадцятимісячного періоду.

Податковий орган зобов’язаний протягом 10 робочих днів після от-

римання заяви видати свідоцтво про реєстрацію платника податку.

Завірені податковим органом копії свідоцтва про реєстрацію ма-

ють бути розміщені в досяжних для огляду місцях приміщення плат-

ника податку і в усіх його відокремлених підрозділах.

Свідоцтво про реєстрацію дійсне до дати його анулювання, що

відбувається в таких випадках:

· якщо новостворений суб’єкт підприємницької діяльності за

підсумками діяльності за 12 календарних місяців з моменту

його створення не вважається платником податку і знімається

з обліку;

· якщо зареєстрована протягом 24 поточних календарних місяців

як платник податку особа мала за останні 12 поточних кален-

дарних місяців обсяги продажу, що оподатковуються, менші за

3600 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

· якщо зареєстрована як платник податку особа припиняє діяль-

ність згідно з рішенням про ліквідацію платника податку.

За правильність розрахунку податку, своєчасне подання декла-

рації до податкового органу та сплати суми податку в бюджет відпо-

відальність несуть його платники.

У разі недонарахування ПДВ на його платників накладається

фінансова санкція в розмірі 5 % нарахованої суми податку. За такі

самі порушення впродовж року після попередньої перевірки фінан-

сова санкція збільшується, але не повинна перевищувати 25 % нара-

хованої суми.

За неподання чи несвоєчасне подання до податкових органів по-

даткової декларації, інших необхідних для розрахунку податку до-

кументів з його платників додатково стягується штраф у розмірі

10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

За несвоєчасну сплату розрахованої суми ПДВ з його платників

стягується пеня в розмірі 120 % облікової ставки НБУ, що діяла на

день перевірки, за кожний день прострочення з суми недоплати.

Якщо платник податку до початку його перевірки контролюючим

органом самостійно виявляє факт заниження податкового зобов’язан-

ня і погашає суму недоплаченого податку, то штрафні санкції за це пра-

вопорушення до такого платника не застосовуються.

4.4.2. Акцизний збір

Акцизний збір, так само як і ПДВ, є непрямим податком. Однак при

формуванні ціни підакцизного товару, що продається, акцизний збір

нараховується раніше, ніж ПДВ і сума нарахованого акцизу вклю-

чається в оборот для обчислення ПДВ, тобто підакцизні товари опо-

датковуються двічі: перший раз акцизним збором, другий — ПДВ.

Акцизний збір, так само як і ПДВ, включається в ціну товару, що

продається, у вигляді надбавки.

Суть акцизного збору як непрямого податку полягає в тому, що

він встановлюється у вигляді надбавки до ціни на високорентабельні

й монопольні товари, оплачується їх покупцями, сплачується в бюд-

жет продавцями цих товарів.

Порядок обчислення і сплати акцизного збору в Україні регла-

ментується Декретом Кабінету Міністрів України “Про акцизний

збір” від 26 грудня 1992 р. з подальшими змінами і доповненнями,

внесеними в нього, Законом України “Про акцизний збір на алко-

гольні напої та тютюнові