а) до складу доходів від продажу товарів (робіт, послуг):

· вартість відвантажених товарів, а по роботах (послугах) —

вартість фактично наданих результатів робіт (послуг) платни-

ком податку або сума коштів, що надійшла на рахунок в банку

від покупця (замовника) в оплату товарів (робіт, послуг), що

підлягають продажу, або в касу платника податку. При цьому

сума від продажу товарів, виконаних робіт, наданих послуг

враховується без сум податку на додану вартість і акцизного

збору. Доходи, отримані (нараховані) платником податку в

іноземній валюті у зв’язку з продажем товарів (робіт, послуг)

протягом звітного періоду, перераховуються в гривні за офі-

ційним валютним курсом Національного банку України, який

діяв на дату отримання валюти, і перерахунок в подальшому у

зв’язку зі змінами курсу обміну гривні не відбувається;

· вартість здійснення товарообмінних (бартерних) операцій в об-

сязі вартості відвантажених товарів, а для робіт (послуг) —

в обсязі вартості фактично наданих результатів робіт (послуг)

в оцінці за договірними цінами або вартості оприбуткованих

товарів (робіт, послуг), а для робіт (послуг) — вартість фактич-

но отриманих результатів робіт (послуг) платником податку;

· вартість відвантажених товарів, виконаних робіт, наданих по-

слуг, які були виключені з валового доходу в попередньому по-

датковому періоді у зв’язку з затримкою оплати їх вартості

більш як 30 днів і незадоволенням судом позову платника по-

датку в звітному періоді з його вини, а також сума пені на цю

заборгованість;

б) до складу приросту балансової вартості запасів — сума при-

росту балансової вартості товарно-матеріальних цінностей, що пе-

ребувають на складах, в незавершеному виробництві, в запасах го-

тової продукції, у складі малоцінних та швидкозношуваних пред-

метів, в роздрібній торгівлі тощо. Сума приросту вказаних запасів

визначається в спеціальному додатку (К 1/1) до декларації з податку

на прибуток у вигляді різниці між балансовою вартістю відповідних

видів товарно-матеріальних цінностей на кінець і початок звітного

періоду;

в) до складу доходів від операцій з цінними паперами, валютними

цінностями і борговими зобов’язаннями:

· прибуток, отриманий від торгівлі цінними паперами;

· прибуток, отриманий від торгівлі деривативами;

· дохід від операцій з валютними цінностями, отриманий у ви-

гляді виручки (доходу) від продажу іноземної валюти;

· дохід, отриманий у результаті перерахунку іноземної валюти,

що числиться в обліку платника податку на кінець звітного пе-

ріоду, в гривні у разі збільшення офіційного валютного (об-

мінного) курсу Національного банку України;

· сума коштів, отримана платником податку від продажу (розмі-

щення) випущених ним облігацій, ощадних сертифікатів та

інших цінних паперів (крім цінних паперів, які посвідчують

корпоративні права) з обмеженим строком дії. У разі ж при-

дбання платником податку вказаних цінних паперів витрати на

ці цілі відносяться до валових витрат і відображаються у складі

витрат за операціями з борговими зобов’язаннями і валютни-

ми цінностями;

· кошти, отримані платником податку від погашення відповід-

них цінних паперів емітентом і одержання за ними відсотків;

· доходи заставодавця від відчуження його майна як об’єкта за-

стави в розмірі вартості відчуженого об’єкта застави (майна) в

рахунок погашення кредитору (гаранту) боргового зобов’язан-

ня з нарахованою сумою відсотків;

· доходи заставоутримувачів від продажу майна, що відчужене

як об’єкт застави, у сумі коштів, отриманих від продажу при-

дбаного у власність майна в результаті відчуження його в раху-

нок погашення боргових зобов’язань, та інше.

Розрахунок суми прибутку від операцій з цінними паперами, де-

ривативами, що відображається в декларації з податку на прибуток,

розраховується у спеціальному додатку (К3) до декларації у вигляді

різниці між доходами, отриманими від продажу відповідних видів

цінних паперів, і витратами на їх придбання. При цьому під витра-

тами слід розуміти суму коштів або вартість майна, оплаченого

платником податку продавцю цінних паперів і деривативів як ком-

пенсацію їх вартості;

г) до складу доходів від операцій з основними фондами, нематері-

альними активами і капітального доходу, пов’язаного з видобутком

корисних копалин:

· прибуток від продажу основних фондів групи 1 або нематері-

альних активів, які підлягають амортизації, визначається у виг-

ляді різниці між виручкою (доходом) від їх продажу та їх ба-

лансовою вартістю;

· сума перевищення вартості основних фондів груп 2 і 3 у разі їх

продажу (товарообміном) над балансовою їх вартістю;

· сума різниці в балансовій вартості проіндексованих у звітному

періоді відповідних груп основних фондів і нематеріальних ак-

тивів та їх вартості до проведення індексації (капітальний

дохід);

· сума компенсації за основні фонди групи 1 у зв’язку з їх виму-

шеною заміною, отримана від страхових організацій чи винних

у заподіянні збитків юридичних і фізичних осіб, тощо;

д) до складу доходів від виконання довгострокових договорів —

сума доходу, нарахованого у зв’язку з виконанням довгострокових

договорів, а також сума збільшення (зменшення) валових доходів у

зв’язку з перерахунком податкових зобов’язань за закінченими дов-

гостроковими договорами.

При цьому під довгостроковими договорами слід розуміти

будь-який договір на виготовлення, будівництво, встановлення чи

монтаж обладнання, що входить до складу основних фондів замов-

ника.

Розрахунок суми доходу від виконання довгострокових дого-

ворів здійснюється виконавцями цих договорів у спеціальному до-

датку (К2) до декларації шляхом множення договірної ціни догово-

ру (контракту) на оцінний коефіцієнт виконання довгострокового

договору (контракту). Оцінний коефіцієнт виконання довгостроко-

вого договору визначається як відношення суми фактичних витрат,

виконаних за договором у звітному періоді, до суми загальних ви-

трат, що плануються виконавцем до виконання довгострокового до-

говору;

е) до складу доходів від безповоротної фінансової допомоги і без-

коштовно наданих товарів:

· сума коштів, переданих платнику податку у вигляді безпово-

ротної фінансової допомоги, що визначається на основі укла-

дених договорів дарування та інших подібних договорів, які не

передбачають відповідної компенсації чи повернення таких

коштів (за виключенням бюджетних дотацій і субсидій), або без

укладання таких угод;

· сума безнадійної до відрахування дебіторської заборгованості,

поверненої кредитору (платнику податку) позичальником після

її списання кредитором у попередні податкові періоди на вит-

рати виробництва;

· сума кредиторської заборгованості платника податку іншим

юридичним і фізичним особам, за якою закінчився термін по-

зовної давності у відповідному