· вартість товарів, які надаються платником податку іншим юри-

дичним і фізичним особам відповідно до договорів дарування

та інших аналогічних договорів, що не передбачають грошової

чи іншої компенсації вартості таких матеріальних цінностей і

нематеріальних активів чи їх повернення;

· вартість товарів, наданих платником податку іншим юридич-

ним і фізичним особам без будь-якої їх компенсації і укладання

відповідних угод тощо.

Наведені доходи розраховуються за даними бухгалтерського об-

ліку (звітності) і відображаються в спеціальних додатках до декла-

рації з податку на прибуток підприємства;

ж) до складу прибутку від операцій з землею — сума прибутку,

отримана від продажу землі, що розраховується у вигляді різниці

між сумою доходу, отриманого від продажу землі, і сумою витрат,

пов’язаних з купівлею цієї власності, збільшених на коефіцієнт індек-

сації балансової вартості відповідної групи основних засобів. Розра-

хунок суми прибутку від продажу землі здійснюється в спеціально-

му додатку (К1/1) до декларації з податку на прибуток.

з) до інших видів доходів, що входять до складу об’єкта оподат-

кування:

· сума державного мита, попередньо сплаченого позивачем, яке

повертається в його користь за рішенням суду (господарського

суду);

· доходи від спільної діяльності та від операцій з заставою;

· сума штрафів, неустойок, пені, отриманої на основі добро-

вільного рішення сторін договору чи за рішенням державних

органів стягнення, суду, господарського суду;

· суми страхового відшкодування, отримані за загибле застрахо-

ване майно, і доходи від здійснення банківських операцій;

· суми, не враховані у складі доходів попередніх звітних періодів,

але виявлені у поточному звітному періоді;

· суми відсотків (комісійних), отриманих платником податку при

здійсненні кредитно-депозитних операцій;

· сума перевищення отриманих відсотків (комісійних) над нара-

хованими за кредитно-депозитними операціями у разі довго-

строкового погашення зобов’язань щодо сплати відсотків та

інше.

Наведений склад інших видів доходів, що входять до складу

об’єкта оподаткування, визначається за даними бухгалтерського об-

ліку (звітності). Для визначення їх суми можливий розрахунок до-

вільної форми (табл. 4.5).

Додаванням сум доходів, наведених вище і відображених у відпо-

відних додатках до декларації, а також у декларації, визначається су-

купний валовий дохід.

Розрахований валовий дохід коригується на суму зміни компен-

сації вартості товарів (робіт, послуг), на суму самостійно виявлених

помилок за результатами діяльності підприємства в минулих подат-

кових періодах і на суму врегулювання сумнівної (безнадійної) за-

боргованості.

При цьому сума зміни компенсації вартості товарів (робіт, по-

слуг) розраховується у тому разі, якщо продані продавцем у звітно-

му періоді товари змінили свою вартість. Якщо вартість раніше про-

даних товарів зменшується або товар повертається, то у продавця

на суму такого зменшення зменшується і валовий дохід. Якщо ж

компенсація за раніше проданий товар збільшилася, то підприєм-

ство отримало додатковий дохід. Отримане зменшення чи збільшен-

ня доходу за рахунок зміни компенсації вартості товарів (робіт, по-

слуг) відображається у відповідних рядках декларації і враховується

при коригуванні суми валового доходу.

Сума доходу, помилково не врахованого або надмірно показано-

го у звітних (податкових) документах за минулі податкові періоди і

самостійно виявленого в звітному податковому періоді, відобра-

жається у відповідному рядку в декларації з податку на прибуток

підприємства.

Розрахунок суми збільшення валового доходу від врегулювання

сумнівної (безнадійної) заборгованості здійснюється підприємством

у спеціальному додатку (К4) до декларації.

Сума скоригованого валового доходу визначається шляхом до-

давання до суми валового доходу (рядок 01 декларації) сум компен-

сації вартості товарів, сум самостійно виявлених помилок в минулих

звітних періодах і сум врегулювання сумнівної (безнадійної) забор-

гованості (рядок 02 декларації) або шляхом віднімання цих сум від

валового доходу.

Розрахований у викладеному порядку скоригований валовий

дохід є одним із складників, необхідних для визначення оподаткову-

ваного прибутку.

Іншими складовими, необхідними для визначення оподатковува-

ного прибутку, є сума валових витрат і амортизаційних відрахувань

за відповідний звітний період.

Валові витрати виробництва та обігу — це сума будь-яких ви-

трат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній

формі, здійснюваних як компенсація вартості товару (робіт, послуг),

які купуються (виготовляються) таким платником податку для їх по-

дальшого використання у власній господарській діяльності.

При цьому до складу валових витрат включаються:

· суми всіх видів витрат, сплачених (нарахованих) протягом

звітного періоду у зв’язку з підготовкою, організацією, здій-

сненням виробництва, продажем продукції (робіт, послуг);

· суми коштів або вартість майна, добровільно перерахованих

(переданих) до Державного бюджету України або бюджетів те-

риторіальних об’єднань, в добродійні фонди і організації, але

не більше 4 % оподатковуваного прибутку у звітному періоді;

· суми внесених (нарахованих) податків, зборів (обов’язкових

платежів), що включаються в собівартість продукції, а також

пені, штрафів, неустойок, сплачених за порушення господарсь-

ких договорів або за рішенням суду;

· суми витрат, не врахованих у минулих податкових періодах че-

рез допущення помилок, виявлених у звітному періоді;

· суми безнадійної заборгованості, а також суми заборгованості,

за якими закінчився термін позовної давності;

· суми збитків від перевищення балансової вартості купованих

матеріалів, сировини, комплектуючих виробів і напівфабри-

катів на складах, у незавершеному виробництві й залишках го-

тової продукції, що зараховуються на початок звітного квар-

талу, над вартістю цих самих цінностей і витрат на кінець то-

го ж кварталу;

· витрати на поліпшення основних фондів (капітальний ремонт,

реконструкція тощо) у межах 10 % балансової вартості відпо-

відних груп на початок року;

· витрати на утримання та експлуатацію житлово-комунального

господарства, об’єктів соціальної інфраструктури (дитячих

дошкільних установ, клубів, установ охорони здоров’я та ін.);

· витрати на рекламу з пропаганди переваг вироблених товарів,

а також витрати, пов’язанні з організацією прийомів, презен-

тацій з метою реклами, але не більше 2 % від оподатковувано-

го прибутку;

· витрати, пов’язані зі здійсненням лізингових (орендних) опе-

рацій;

· витрати за операціями з борговими зобов’язаннями і валютни-

ми цінностями;

· витрати за операціями з основними фондами та нематеріальни-

ми активами;

· амортизаційні відрахування за основними фондами та матері-

альними активами;

· інші витрати.

Склад витрат за групами, передбаченими у декларації, що вилу-

чаються з сукупного валового доходу при визначенні оподаткова-

ного прибутку, наводиться у спеціальних розрахунках (додатках до

декларації), в яких і визначаються їх суми.