витрат, пов’язаних з підготовкою, організацією, здійсненням вироб-

ництва і продажем продукції (робіт, послуг) включаються:

· вартість матеріалів, сировини, комплектуючих виробів і на-

півфабрикатів;

· сума перевищення балансової вартості купованих матеріалів,

сировини, комплектуючих виробів і напівфабрикатів на скла-

дах, у незавершеному виробництві, залишках готової продукції

на початок звітного періоду над їх балансовою вартістю на

кінець того ж періоду (збиток);

· витрати, пов’язані з наданням послуг, виконанням робіт плат-

нику податку;

· витрати, що зазнав платник податку — замовник довгостроко-

вого договору у вигляді наданих виконавцю авансів (перед-

оплат);

· витрати на оплату праці;

· сума нарахувань (зборів) на обов’язкове державне пенсійне

страхування та обов’язкове соціальне страхування, а також

інших нарахувань на заробітну плату і прирівняних до неї пла-

тежів, що включаються у витрати;

· інші витрати, пов’язані з підготовкою, організацією, здійснен-

ням виробництва, продажем продукції (робіт, послуг), що

включають видатки на забезпечення працівників спецодягом,

взуттям, обмундируванням, а також спецхарчуванням згідно з

переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України; витра-

ти на відрядження, придбання ліцензії та інше.

Наведений склад витрат, пов’язаний з підготовкою, організацією,

здійсненням виробництва, реалізацією продукції (робіт, послуг), ви-

значається за даними бухгалтерського обліку.

Порядок розрахунку окремих видів розглянутих прямих витрат

наведений далі.

Витрати, пов’язані з придбанням сировини, матеріалів, послуг, ви-

значаються виходячи з використаної їх кількості і вартості придбання.

Витрати на оплату праці включають витрати на виплату основ-

ної і додаткової заробітної плати та інші види виплат, нарахованих

відповідно до діючого порядку, а також суми виплачених премій, за-

охочень.

Сума нарахувань на обов’язкове державне пенсійне страхування

і обов’язкове соціальне страхування, а також інші нарахування на

заробітну плату та прирівняні до неї платежі визначаються виходя-

чи з виконаних обсягів витрат на оплату праці і діючих ставок відра-

хувань від неї на відповідні цілі.

Сума податків, зборів (обов’язкових платежів), що включається

до складу валових витрат, розраховується відповідно до діючого по-

рядку їх розрахунку. Для визначення їх розміру складається спеці-

альний розрахунок (додаток Р2 до декларації).

Сума збитку балансової вартості запасів включає суму збитку ба-

лансової вартості товарно-матеріальних цінностей, що перебувають

на складах, у незавершеному виробництві, у запасах готової про-

дукції, у роздрібній торгівлі, на складі малоцінних швидкозношува-

них предметів. Розрахунок суми збитку цих запасів матеріальних

цінностей здійснюється у спеціальному додатку (К1/1) до декларації

як різниця між балансовою вартістю відповідних видів цих ціннос-

тей на кінець і початок звітного періоду.

Витрати, пов’язані з виконанням довгострокових договорів, виз-

начаються виконавцем самостійно в спеціальному додатку (К2) до

декларації.

Сума коштів або вартість товарів, послуг, що добровільно пе-

рераховані (передані) протягом звітного періоду до державного

бюджету, до бюджетів місцевого самоуправління, неприбутковим

організаціям, установам науки, освіти, культури, заповідникам

тощо і включаються до складу валових витрат, враховуються в

розмірі не більше 5 % оподатковуваного прибутку за минулий

звітний рік.

Сума ж коштів, перерахованих підприємствами всеукраїнських

об’єднань осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської ката-

строфи, враховується у складі валових витрат у межах 10 % оподат-

ковуваного прибутку за минулий звітний рік. Розрахунок суми на-

званих витрат здійснюється в спеціальному додатку (Р3) до декла-

рації за даними бухгалтерського обліку.

У разі отримання платником податку в попередніх звітних періо-

дах (року) негативного значення об’єкта оподаткування (збитку),

його сума належить включенню до складу валових витрат першого

календарного кварталу наступного звітного року і в подальші пері-

оди до повного погашення цього збитку.

Сума негативного значення об’єкта оподаткування (збитку) за

звітний рік визначається у встановленому порядку за декларацією з

податку на прибуток.

Сума витрат, пов’язана з поліпшенням основних фондів (прове-

дення ремонтів, реконструкція, модернізація), що підлягають амор-

тизації, враховується у складі валових витрат у межах 10 % сукупної

балансової вартості всіх груп основних фондів за станом на початок

відповідного звітного періоду. Розрахунок цієї суми витрат на

звітний рік (ліміт) та фактичні обсяги покращення основних фондів

у відповідному звітному періоді здійснюються у спеціальному додат-

ку (К1/1) до декларації.

До складу витрат за операціями з борговими зобов’язаннями і ва-

лютними цінностями включаються:

· витрати, пов’язані з придбанням облігацій, ощадних сертифі-

катів та інших цінних паперів з обмеженим терміном дії;

· сума нарахованих (виплачених) покупцю відсотків за цінними

паперами, емітованими платником податку;

· сума збитків від продажу (розміщення) дисконтних цінних па-

перів, емітованих платником податку;

· витрати, пов’язані з нарахуванням (сплатою) відсотків за бор-

говими зобов’язаннями;

· суми перевищення сплачених сум над нарахованими за кредит-

но-депозитними операціями у разі дострокового погашення

боргових зобов’язань;

· оплата послуг осіб, які здійснюють обмінні операції з валютни-

ми цінностями за дорученням платника податку тощо.

Сума наведених витрат за відповідний звітний період визначаєть-

ся за даними бухгалтерського обліку.

До складу витрат за операціями з основними фондами та немате-

ріальними активами включаються:

· витрати, пов’язані з утриманням основних фондів, що перебу-

вають на консервації (перепрофілюванні);

· сума перевищення балансової вартості окремих об’єктів основ-

них фондів групи 1 та нематеріальних активів над виручкою від

їх продажу;

· сума балансової вартості окремого об’єкта основних фондів

групи 1, що підлягає вимушеній заміні через незалежні від плат-

ника податку обставини (крадіжка, підлягають зносу у зв’язку

з небезпекою їх подальшого існування та ін.) тощо.

Обсяг цих витрат визначається за даними бухгалтерського обліку

платника податку.

До складу інших витрат, що належать до валових витрат, вклю-

чаються:

· витрати на охорону праці;

· витрати, що не належать до складу валових витрат минулих

звітних податкових періодів у зв’язку зі зникненням, знищенням

первинних документів, але підтверджених такими документами

у звітному податковому періоді;

· сума поверненої фінансової допомоги, отримана від неплат-

ників податку на прибуток, пільговиків, повернена позичаль-

ником у періодах, що постають після періоду її отримання;

· суми заборгованості, щодо яких закінчився термін позовної

давності;

· витрати на спецодяг, спеціальне харчування робітників;

· витрати, пов’язані з науково-технічним забезпеченням госпо-

дарської діяльності, на винахідництво і раціоналізацію, на ви-

конання науково-експериментальних і конструкторських робіт,

виготовлення моделей і зразків, пов’язаних з основною діяльні-

стю, виплатою роялті;

· витрати на придбання літератури для інформаційного забезпе-

чення господарської діяльності (з питань