чених даних винуватці сплачують штраф у розмірі 10 неоподаткову-

ваних мінімумів доходів громадян.

4.5.3. Особливості оподаткування доходів від заняття підприємницькою діяльністю та інших доходів

Доходи громадян, отримувані від підприємницької діяльності,

підлягають обкладенню податком. Особливість обкладення цих до-

ходів полягає в тому, що оподатковуваним вважається сукупний чи-

стий дохід, визначений як різниця між валовим доходом (виручкою

у грошовій та натуральній формах) і документально підтверджени-

ми витратами, безпосередньо пов’язаними з отриманням доходу.

Якщо ці витрати не можуть бути підтверджені документально, то

вони враховуються податковими органами при здійсненні остаточ-

них розрахунків за нормами у відсотках до валового доходу, визна-

ченими Головною державною податковою адміністрацією України

за погодженням з Міністерством економіки та з питань інтеграції

України та Державним комітетом України зі сприяння малим під-

приємствам та підприємництву.

До витрат, безпосередньо пов’язаних з одержанням доходів, на-

лежать ті, що включаються в собівартість продукції (робіт, послуг)

за переліком, визначеним Головною державною податковою адмі-

ністрацією України і Міністерством економіки та з питань інтеграції

України.

Витрати на придбання імпортних товарів, ввезених в Україну з

метою продажу, при визначенні оподатковуваного доходу виключа-

ються з одержаної виручки від їх продажу за митною вартістю, спла-

ченою при ввезенні цих товарів в Україну і перерахованою у гривні

за курсом Національного банку України на дату перетину кордону.

Податок з фактичного річного доходу податкові органи обчис-

люють за місцем постійного проживання платника, а якщо його

діяльність здійснюється в іншому місці — за місцем її здійснення з

обов’язковим повідомленням податковому органу за місцем постій-

ного проживання громадянина про розміри одержаного ним доходу

і сплаченого податку за минулий рік.

Доходи громадян оподатковуються податковими органами на

підставі таких документів:

· декларацій громадян про очікуваний (оціночний) у поточному

році або про фактично одержаний ними протягом року дохід;

· матеріалів перевірок діяльності громадян, здійснених податко-

вими органами;

· отриманих від підприємств, установ, організацій та фізичних

осіб — суб’єктів підприємницької діяльності відомостей про

виплачені платникам доходи і утримані податки за відповідною

довідкою (форма № 2).

Сума податку з доходу підприємця обчислюється в такому поряд-

ку. Спочатку на основі декларації визначається сума чистого річно-

го доходу. Потім розраховується середньомісячна сума доходу і з неї

за встановленою ставкою оподаткування доходів громадян нарахо-

вується сума податку.

Обчислений податковими органами податок нараховується і

сплачується в такому порядку:

· протягом року платники щоквартально сплачують у бюджет по

25 % річної суми податку, обчисленої за доходами за попе-

редній рік, а платники, які вперше сплачують податок, — 25 %

суми, нарахованої їм податковими органами за оціночним до-

ходом на поточний рік;

· авансові платежі прибуткового податку протягом року сплачу-

ються у такі строки: до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і

до 15 листопада;

· суми плати податку, сплачені протягом року у вигляді авансо-

вих платежів, враховуються при остаточному розрахунку суми

річного податку.

У разі збільшення або зменшення протягом року доходу платни-

ка в межах 50 % і більше проти очікуваного податковими органами

мають бути перераховані суми податку за строками сплати, що не

настали.

Громадяни, які займаються підприємницькою діяльністю, пода-

ють до податкового органу декларацію щоквартально у 40-денний

строк після завершення кварталу, а після закінчення року — до

1 квітня наступного року. У декларації зазначаються загальні суми

одержаного доходу, витрат і сплаченого податку за звітний рік або

за інший період, за який здійснюється оподаткування (оподаткову-

ваний період).

Громадяни, які здійснюють підприємницьку діяльність без ство-

рення юридичної особи, можуть сплачувати податок авансовими

платежами з оцінюючого доходу, а за окремими видами діяль-

ності — з розрахункового доходу за фіксованими розмірами прибут-

кового податку (патентами) з наступним перерахунком податку з

фактичного річного доходу, якщо він перевищує розрахований у

1,5 рази.

Перелік видів діяльності, які можуть здійснюватись за умов фіксо-

ваних оплат прибуткового податку (шляхом придбання патенту), і

розміри фіксованої суми податку (плати за патент) за ними затверд-

жуються урядом Автономної Республіки Крим, обласними, Київсь-

кою та Севастопольською міськими державними адміністраціями.

Придбання патенту здійснюється в податковій адміністрації.

Розмір фіксованого податку для громадян, які здійснюють

підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, не може

бути меншим від 20 грн і перевищувати 100 грн за календарний

місяць.

Якщо платник податку здійснює підприємницьку діяльність з вико-

ристанням найманої праці або за участю в підприємницькій діяльності

членів його сім’ї, розмір фіксованого податку збільшується на 50 % за

кожну особу. У такому разі платник фіксованого податку має право са-

мостійно доплатити 50 % суми встановленого фіксованого податку з

розрахунку на кожну додаткову особу і повідомити про це податковий

орган, який зобов’язаний внести відповідні зміни в патент у строки, пе-

редбачені для його видачі.

Платник фіксованого податку, особи, які перебувають з ним у тру-

дових відносинах, а також члени його сім’ї, які беруть участь у

підприємницькій діяльності, звільняються від сплати нарахувань на

фонд оплати праці, утримань і зборів на будівництво, реконструкцію,

ремонт і утримання автомобільних доріг загального користування

України, податком на промисел, збором у Фонд соціального захисту

населення, збору на обов’язкове соціальне страхування, обов’язкове

державне пенсійне страхування та ін.

4.5.4. Податок з власників транспортних засобів

та інших самохідних машин і механізмів

Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних

машин і механізмів — це прямий майновий податок, який нарахо-

вується і сплачується безпосередньо його платником відповідно до

чинного законодавства України.

Платниками податку з власників транспортних засобів та інших

самохідних машин і механізмів є підприємства, установи та органі-

зації — юридичні особи, іноземні юридичні особи, а також громадя-

ни України, іноземні громадяни та особи без громадянства, що мають

зареєстровані в Україні відповідно до чинного законодавства власні

транспортні засоби, які належать до об’єктів оподаткування.

До складу об’єкта оподаткування входять:

· трактори (колісні), крім тих, що на гусеничному ході;

· автомобілі, призначені для перевезення не менше 10 осіб, вклю-

чаючи водія;

· автомобілі легкові;

· автомобілі вантажні;

· автомобілі спеціального призначення, крім тих, які використо-

вуються для перевезення пасажирів і вантажу