з їх ремонту, утриманню охорони, персоналу, витрат на рекламу, відрядні видатки тощо. Всі ці видатки є об’єктами бухобліку. Також необхідні постійний облік і контроль доходів, одержаних банком в вигляді платежів клІєнтів та інших позичальників за надані ним послуги й виконані для них роботи. Видатки входять до складу активу балансу, доходи – до пасиву.
Нарешті, останньою групою об’єктів бухобліку в банку є фінансові результати статутної діяльності. Вони дозволяють контролювати й аналізувати склад прибутків і збитків банку від основної діяльності, а також доходів і видатків, які одразу відносять чи до складу збитків, чи прибутків (одержані й сплачені штрафи, суми викрадень і розтрат тощо). Тривалий збиток як результат статутної діяльності неможливий, бо він веде до банкрутства (якщо видатки банку перевищують його доходи).
При обчисленні фінансового результату діяльності банку враховують весь обсяг одержаних доходів і зроблених видатків оборотами, що зростають як за звітний квартал, так і за звітний рік, що й дозволяє обислювати балансовий прибуток чи збиток.
Прибуток являє собою статтю пасиву балана, а збиток – статтю активу.
“Всі зміни у складі коштів банку та їхніх джерел (ресурсів), формування доходів, видатків банку, виявлення фінансових результатів відбуваються внаслідок певних банківських операцій (угод). Банківська операція, або угода, - кожен факт, що відбувся, оформлений документом, такий, що викликає зміни як у діяльності банку, так і в його балансових показниках” [1,8].
Ситуаційне завдання
Завдання 1.
Зробити бухгалтерські записи по внутрішньобанківських операціях:
Перераховано аванс підприємству зв’язку (рахунок № 26002700) на телеграфні витрати – 350 грн.
Видано з каси на службове відрядження працівнику банку Іванову І.А. – 802 грню
Видано аванс працівнику комерційного банку Антипову Л.В. на придбання канцелярських товарів – 250 грн.
Нараховано за послуги за інкасацію торговельної виручки універмагу (рахунок № 135855572) за квартал – 1500 грн.
Нараховано заробітну плату персоналу банку за другу половину червня 1999 р.:
до видачі – 25400 грн.;
відрахування із заробітної плати – 2861 грн.
Видано короткострокову позику – 5000 грн.
Видано готівку по чеку – 1500 грн.
№
п.п. | Документ та зміст господарської діяльності | Сума | Номер рахунка | Тип господар-ських операцій
Дебет | Кредит
1. | Перераховано аванс підприємству зв’язку на телеграфні витрати (рахунок № 26002700) | 350 | 970 | 161
2. | Розхідний касовий ордер
Видано з каси на службове відрядження працівнику банку Іванову І.А. | 802 | 904/71 | 031 | I
3. | Розхідний касовий ордер
Видано аванс прцівнику комерційного банку Антипову Л.В. на придбання канцтоварів | 250 | 904/71 | 031 | I
4. | Нараховано за послуги за інкасацію торговельної виручки універмагу за квартал (рахунок № 13585572) | 250 | 904/71 | 031 | I
5. | Меморіаль-ний ордер та розрахункові відомості
Нараховано зарплату персоналу банку за другу половину червня 1999 року
До виплати
Відрахування із зарплати | 25400
2861 | 971
904/70 | 904/70
904/68 | III
II
6. | Кредитний договір-розпорядження
Видано короткострокову позику | 5000 | 477 | 467 | III
7. | Чек № 502
Видано готівку по чеку | 1500 | 468 | 161 | IV
Список використаної літератури
1. Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учёт в коммерческих банках. – М.: Финанси и статистика, 1996.