номер | дата | Д | К | Д | К

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22

Таблиця 4.

Зразкова модель аудита дебіторської заборгованості по претензіях і боргам за станом на 1 січня 2003 р.

№

л/л

| Код

| Номер журналу -

Ордеру,

Відомості

| Постачальник

| Повідомлення про визов постачальника | Рахунок-

фактура

| Наклад

на

| Число

| Місяць, рік, число

надходження товару | Місяць, рік, число

рік, число розкриття тари | Складання комерційного акту

| Посадова особа, що склала акт

| Суть

претензії

| Сума

| Позов претензії

| Висновок аудитора | Пропозиції

| Проводки

в обліку

| Проводки у відповідності з Положенням

Номер

| число

| но-

мер

| да- | но- | да- | Відвантаження

товару

| Надходження товару | Де- | Кре | Де- | Кре

та | мер | та | бет | дит | бет | дит

| | | | | |

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25

Таблица 5.

Примерная модель аудита расчетов с подотчетными лицами по состоянию на 1 января 2003 г.

Підзвітна особа |

Посада | Оплачено у касу або утримано з зарплати | Видано у підзвіт | Встановлений строк здачі звіту |

Авансовий звіт

|

Заборгованість | Кількість днів боргу до початку аудита |

Проводки в обліку |

Проводки у відповідності з нормативними документами

Назва документу | дата | сума | Місто отримання грошей | Дата | Сума

дата | Сума | дата |

сума |

Дебет | Кредит | Дебет | Кредит

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18

4. Аудит кредитних операцій.

Аудит розрахунків кредитних операцій по прибуткових і платіжних документах дозволяє установити не тільки правильність, але і своєчасність розрахунків. Для цього порівнюють дату приймання-відвантаження продукції, зазначену в приймально-здавальних документах, з датою перерахування грошей підприємству. Розрахунки з постачальниками вивчають шляхом зіставлення ціни і суми виплат, зазначених у документах, із платіжними.

Розрахунково-кредитні операції здійснюються переважно через банк, що систематично контролює правильність розрахунків і дотримання розрахункової дисципліни. Однак і тут можуть мати місце порушення, приховані окремими працівниками обліку, що залишаються непоміченими банком. Тому цим питанням варто приділяти особливу увагу.

Результати перевірки операцій по розрахунковому рахунку оформляють у табл. 6, приведеної в скороченні.

Належна увага звертається на правильність ведення розрахунків по нетоварних операціях. До основних нетоварних розрахункових операцій відносяться: розрахунки з бюджетом по податках; розрахунки з органами соціального страхування, громадськими організаціями; розрахунки з різними дебіторами і кредиторами; розрахунки з кредитними установами; розрахунки з робітниками та службовцями і т.д. Важливе значення для здійснення розрахунків має черговість їхнього здійснення. У більшості випадків у першу чергу здійснюються розрахунки з бюджетом.

Таблиця 27

Відомість перевірки коштів на розрахунковому рахунку, тис. крб.

Дані по рахунку | По обліку | Код | Червень

Залишок на початок місяця по даним обліку по випискам банку | | 80000 80000

Оборот по дебету по даним обліку по випискам банку | | | 70000 70000

Оборот по кредиту по даним обліку по випискам банку | | | 60000 60000

Особливо ретельно досліджуються операції, що відбиваються на рахунку "Розрахунки з бюджетом", де по дебету указується фактичне перерахування, а по кредиту — нарахування сум. Дебетове сальдо позначає переплату в бюджет, кредитове показує заборгованість клієнта, яку необхідно перелічити в бюджет. Уважно перевіряють усі суми на субрахунках і, зокрема, розрахунки: по податку на прибуток; по податку на додаткову вартість; по акцизному зборі; по прибутковому податку; по фінансуванню заходів щодо ліквідації наслідків аварії на ЧАЕС і т.д. Виявляють випадки невірогідності ведення синтетичного й аналітичного обліку розрахункових операцій по іхніх видах.

Важливе значення для перевірки має вірогідність обліку розрахунків по соціальному страхуванню, з Пенсійним фондом, Фондом соціального страхування і ін.

Висновок.

У нових умовах господарювання відносини між підприємствами і банками будуються на комерційній договірній основі при дотриманні принципів платності, терміновості і зворотності кредиту. Підприємства самостійно вибирають установи банку для кредитно-розрахункового обслуговування. Воно базується тепер на договірних засадах з використанням гнучкої системи процентних ставок на приваблювані банком у виді внесків (депозитів) засобу підприємства, а також на видаваний йому кредит з урахуванням попиту і пропозиції на кредитні ресурси. Відмінною рисою нової організації кредитних відносин є перехід банків від колишньої системи пообъектного кредитування до кредитування суб'єкта, що хазяює, (підприємства) у цілому. Головним джерелом погашення позичок у кожнім конкретному випадку служать майбутні надходження засобів від покупців (відповідно до платіжного календаря) за реалізовану продукцію (роботи, послуги), а також інші найбільш мобільні активи: короткострокові цінні папери, кошти на рахунках у банках, валютні та інші цінності, відбивані в розділі III балансу. В окремих випадках повернення кредиту забезпечується іншими способами: заставою, гарантією, поручительством, страхуванням і ін. Це дозволяє