Таблиця 3.1—Експертна оцінка вагомості факторів, що впливає на властивий ризик |

Фактори | Середня оцінка | Відносна фактична оцінка | Абсолютна оцінка

1 | 2 | 3 | 4 | 5

1 | Характер бізнесу клієнта | 9.6 | 0,5 | 4,8

2 | Економічна ситуація на підприємстві і в галузі | 8,5 | 1 | 8,5

3 | Законодавчі та нормативні акти , що регулюють основні види діяльності клієнтів | 3,8 | 0,8 | 3,04

4 | Операції з дочірними підприємствами | 6,9 | 0,6 | 4,14

5 | Система оподаткування і можливість проникнення нелегального бізнесу | 13,8 | 0,5 | 6.9

6 | Конфлікт інтересів | 8,7 | 0 | 0

7 | Професійність і чесність адміністрації | 5,4 | 1 | 5,4

8 | Комплексний і незначний характер операції та їх складність | 6,9 | 0,4 | 2,76

9 | Форма розрахунків на підприємстві | 6,8 | 2,7 | 4.76

10 | Капітальні вкладення | 7,4 | 0,5 | 3,7

11 | Використання кредитів банку | 6,5 | 0,4 | 2,6

12 | Незавершене будівництво | 5,3 | 0,1 | 0,53

13 | Інші фактори | 10,4 | 1 | 10,4

Разом | 100 | 57,53

Отже , з даних розрахунків бачимо, що властивий ризик становить 70,15%. Найбільший вплив в даній ситуації мала економічна ситуація на підприємстві і в галузі, яка в свою чергу регулює основні види діяльності.

Великий вплив мав показник системи оподаткування. Не вплинув на властивий ризик такий показник, як незавершене виробництво. Всі інші фактори незначною мірою вплинули на результат.

Надалі оцінимо такі ризики контролю, як: внутрішній і зовнішній. Для цього використаємо нижче наведені таблиці.

Таблиця 3.2—Експертна оцінка вагомості факторів, що впливають на ризик зовнішнього контролю |

Фактори | Середня оцінка | Відносна фактична оцінка | Абсолютна оцінка

1 | 2 | 3 | 4 | 5

1. | Час проведення зовнішнього контролю | 6,9 | 0,5 | 3,45

2 | Зміна законодавчих і нормативних актів | 13,2 | 1 | 13,2

3 | Обсяг вибірки для зовнішнього контролю | 9 | 0,7 | 6,3

4 | Регулювання зовнішнього контролю | 8,7 | 1 | 8,7

5 | Мета і завдання зовнішнього контролю | 7,4 | 0,3 | 2,22

6 | Об’єкти зовнішнього контролю | 9,4 | 0,5 | 4,7

7 | Кваліфікація і практичний стан зовнішнього контролю | 10,6 | 1 | 10,6

8 | Перелік контрольних процедур , що використовуються у зовнішньому контролі | 6,5 | 0,7 | 4,55

9 | Об’єктивність в оцінці об’єктів перевірки і дій керівників та інших службових осіб | 4,5 | 0,4 | 1,8

10 | Компетентність зовнішного контролера щодо об’єктів перевірки | 15,2 | 0,5 | 7,6

11 | Інші фактори | 8,6 | 1 | 8,6

Разом | 100 | 71,72

Таблиця 3.3—Експертна оцінка вагомості факторів, що впливають на ризик внутрішнього контролю |

Фактори | Середня оцінка | Відносна фактична оцінка | Абсолютна оцінка

1 | 2 | 3 | 4 | 5

1 | Методи адміністративного контролю | 5,6 | 0,8 | 4,48

2 | Ставлення адміністрації до контролю | 4,9 | 1 | 4,9

3 | Кадрова політика адміністрації | 14,3 | 0,5 | 7,15

4 | Компетентність кадрового контролю | 6,6 | 0,7 | 4,62

5 | Наявність служби внутрішнього контролю | 6 | 0,5 | 3

6 | Підпорядкованість контролюючому персоналу | 7,6 | 1 | 7,6

7 | Санкціонування операцій | 4,5 | 1 | 4,5

8 | Організація системи обліку і внутрішнього контролю | 2,8 | 0,5 | 1,4

9 | Наявність технічних і технологічних засобів контролю | 4,6 | 0,7 | 3,22

10 | Контроль за документами та їх зберігання | 7,5 | 0,3 | 2,25

11 | Правомірність відображення операцій в обліку | 5 | 0,9 | 4,5

12 | Використання контрольних процедур | 3,6 | 1 | 3,6

13 | Нагляд за виконання контрольних процедур | 4,6 | 0,5 | 2,3

14 | Розподіл повноважень і обов’язків | 6,8 | 0,5 | 3,4

15 | Складна кооперативна структура | 10,4 | 1 | 10,4

16 | Інші фактори | 5,2 | 1 | 5,2

Разом | 100 | 72,52

Отже, з вище наведених таблиць ми бачимо, що ризик зовнішнього контролю—71,72%, а ризик внутрішнього контролю—72,52%. Визначивши всі необхідні дані, ми можемо розрахувати ризик невиявлення (DR): DR=0,1/0,7172* 0,5753*0,7252=0,3790=37,90%

Отже, ризик того, що аудитор не виявить після перевірки помилки становить 37,9%

Отже, чим менший коефіцієнт невиявлення, тим детальніше проведена перевірка. Ми повинні взяти досить велику вибірку і провести досить ретельну перевірку, звертаючи особливу увагу на фактори, які мають суттєвий вплив на результати діяльності підприємства.

В загальному, рівень аудиторського ризику значною мірою залежить від професіоналізму аудиторів, їхніх морально-вольових та етичних якостей. А прогнозування оптимального рівня аудиторського ризику залежить від організації контрольно-аудиторського проесу.

Встановлення рівнів суттєвості для цілей аудиту

Концепція суттєвості є одним з основних понять аудиту. Встановити чіткі й однозначні критерії суттєвості зовсім не просто.

Суттєвість—це максимально допустимий розмір помилкової суми, яка може бути показана у звітності і розглядається як несуттєва, тобто така, що не вводить користувачів в оману.

Допустимо, що рівень суттєвості становить 1%, тобто відхилення до 1% є не значним, а відхилення більше 1% є суттєвими. Для розрахунків планового рівня суттєвості використаємо Звіт про фінансові результати і результати запишемо в таблицю