Отже, дані операції з нематеріальними активами були відображені відповідними документами, а також при зміні даних в документах були внесені зміни відповідними виправленнями, які дозволяються чинним законодавством. Підставляючи дані по нематеріальних активах в документах з журналом господарських операцій із іншими даними, бачимо, що суми в даних документах рознесені правильно і співпадають.Облік нематеріальних активів на відповідних рахунках потребує доопрацювання.

3.2.4 Процедури контролю точності

Суть процедури контролю точності полягає в перевірці того, що дані, відносно сум та дат, в документах або операціях наведені вірно, операції в бухгалтерському обліку відображені повністю, на відповідному рахунку та своєчасно.

Для проведення вказаного контролю звернемось до первинних документів, які містять інформацію про здійснення відповідних операцій і результати яких відображені на відповідних рахунках Головної книги та меморіальних ордерах, підставляємо відповідні дати, суми, реєстрацію надходження за відповідним реєстром.

У разі перевірок на точність, велике значення мають операції контролю, спрямовані на отримання достовірних даних про те, що господарські операції зафіксовані своєчасно.

Для цих перевірок використовують методи визначення термінів проведених операцій. Фактично, це перевірка того, що дані відносно сум та дат, в документах або операціях наведені вірно, операції в бухгалтерському обліку відображені повністю, на відповідному рахунку та своєчасно. Документи , які перевірялися, містили відповідні дані, в яких не було суттєвих помилок. Ведення обліку з нематеріальними активами є достовірними.

Отже, дане підприємство дотримується всіх чинних законодавств і не робить суттєвих відхилень.

3.2.5 Процедури контролю за дотриманням законності господарських операцій

Дана процедура містить перевірку того, що оперції затверджені відповідною особою, складаються звіти за видатками, існує обмеження доступу до інформації.

Для більш точної перевірки аудиторові не потрібно використовувати всю інформацію, яка знаходиться на даному підприємстві, а тільки ту частину об’єкту, яка перевіряється—нематеріальні активи.

На мою думку більш правильним буде вибір перевірки отримання і вибуття нематеріальних активів.

Таблиця 3.8—Аналіз затвердження документів відповідною особою

Документ № | Наявність печатки | Підпис керівника | Підписи

Відповідальної особи за здачу | Відповідальної особи за прийняття

Прибуткова накладна - 235 | + | + | + | +

Прибуткова накладна -247 | - | - | + | +

Отже, за даними, наведеними в таблиці, бачимо, що деякі відхилення містилися в документах, а це в свою чергу вплине на висновок аудитора.

Також важливим завданням є контроль за дотриманням законності інформації господарських операцій, які обмежують доступ про достовірність інформації, про рух нематеріальних активів і їх документальне оформлення, які відображають їх стан. Дане підприємство здійснює операції і оформлення документів про нематеріальні активи за допомогою „1С Бухгалтерія”. Але доступ до даної інформації про дані не є обмеженим, так як кожний знає пароль.

Отже, можна зробити висновок: негативним є те, що доступ для інформації є доступним для кожного і тому це дає можливість зробити певні порушення, та відсутність всіх необхідних реквізитів на документах по надходженню нематеріальних активів.

3.2.6 Процедури контролю за збереження активів, первинних документів та реєстрів

Законом України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність” передбачено для підтвердження правильності та достовірності наданих даних незалежно від форм власності, інвентаризації майна, коштів та фінансових зобов’язань.

Процедурами контролю передбачено проведення інвентаризації, перевірка правильності проведення усіх процедур інвентаризації.

Так як в даному випадку, нам необхідно перевірити наявність всіх нематеріальних активів і немає можливості провести інвентаризацію, тому проаналізуємо дані у нижче наведеному інвентаризаційному описі. Для покращення подальшої роботи розмір вибірки візьмемо до уваги 5.

Таблиця 3. 9—Результати проведення інвентаризації, які є зафіксовані в інвентаризаційному описі

Матеріально- відповідальна особа | Об’єкт НА | Інвентаризація | Фактична кількість | Наявна сума | За даними бухгалтерського обліку

Кількість | Сума

Хомин Н.П. | Програма- контроль | 20014 | 1 | 8200 | 1 | 8200

Бойко Ю.Р | НЗС-навантаження блоку | 20022 | 1 | 3333,33 | 1 | 3333,33

Хомин Н.Р | Програмне забезпечення КТ | 20012 | 1 | 20000 | 1 | 20000

Семків В. М. | Програмне забезпечення на ВРУ-330 | 20016 | 1 | 9143,60 | 1 | 9143,60

Іванків В.Л | Програмне забезпечення Windows | 20004 | 1 | 1324,84 | 1 | 1324.84

Сума | 33801,77 | 33801.77

Отже, за даними інвентаризації можемо зробити наступний висновок про те, що не виявлено ні нестач, ні недоліків. За даними з різних джерел, які були надані з різних джерел є достовірними і інвентаризаційний опис, оформлений згідно з усіма реквізитами та вимогами, які потрібні для подальшого документального оформлення.

Документи по оприбуткуванню і списанню нематеріальних активів зберігаються в архіві підприємства. Архів розміщено у бухгалтерії і відповідальність за збереження в архіві всіх документів несе головний бухгалтер, з яким укладено договір про матеріальну відповідальність за первинні документи. Первинні документи зберігаються на підприємстві протягом трьох років. Документи згруповано в папки по місяцях, на папці є надпис, який вказує, які документи і за який період там знаходяться.

3.2.7 Складання висновку щодо ефективності системи внутрішнього контролю, уточнення величини ризику контролю, оцінка обсягу по суті, надання рекомендацій з покращення функціонування системи внутрішнього контролю

На підставі проведеної перевірки та аналізу можемо зробити наступний висновок:

До позитивних сторін організації та здійснення бухгалтерського обліку можемо віднести:

1.значна увага приділяється контролю тих моментів в організації обліку, які чітко регламентовані в регулюючих документах;

2.операції з нематеріальними активами проводяться відповідно до законодавства, яким керується дана організація;

3.усі господарські операції, які проводяться з нематеріальними активами зафіксовуються та відображаються в усіх необхідних документах;

4.усі операції санкціоновані;

5.прийняті всі установи для зберігання нематеріальних активів