допоміжного виробництв та ін . | 23 | 661
2 | Нарахована заробітна плата інженерно-технічним працівникам і адміністративному персоналу. | 91,92 | 661
3 | Нарахована заробітна плата за роботи, що належать до витрат майбутніх періодів. | 39 | 661
4 | Нарахована заробітна плата працівникам, зайнятим збутом і реалізацією продукції. | 93 | 661
5 | Нарахована оплата, пов‘язана з виправленням браку продукції. | 24 | 661
6 | Нарахована заробітна плата торговим працівникам, працівникам посередницьких підприємств. | 92,93,
94 | 661
7 | Нараховані суми оплати праці, пов‘язані з операціями по
вибуттю (реалізації) основних засобів. | 972 | 661
8 | Нараховані суми за рахунок відрахувань на соціальне страхування (за лікарняними листками та ін.). | 652 | 661
9 | Нестачі, раніше віднесені за рахунок винних осіб, списані
за рахунок підприємства. | 92 | 661
10 | Нараховані суми оплати праці робітникам основного
виробництва. | 23 | 661
11 | Нараховані суми оплати праці (премії) за рахунок Фондів
економічного стимулювання, Фондів спеціального
призначення і доплат. |
-- |
--
12 | Нарахована заробітна плата за роботи, виконані за рахунок коштів цільового фінансування. | 48 | 661
13 | Нарахована заробітна плата за рахунок резерву наступних
платежів. | 47 | 661
14 | Нарахована матеріальна допомога (оздоровча тощо). | 65 | 661
15 | Нарахована вихідна допомога передбачена діючим
законодавством. | 23,91,
92 | 661
16 | Депонована заробітна плата | 661 | 662
17 | Нарахована заробітна плата працівникам за роботу, пов‘язану з ліквідацією стихійного лиха, пожеж тощо. | 991 | 661
18 | Повернуті до каси надлишки нарахованих сум (переплата) | 30 | 661
19 | Виплачені з каси заробітна плата, суми за лікарняними листками. | 661 | 30
20 | Відраховані із заробітної плати прибутковий податок і збір на випадок безробіття. | 661 | 641
21 | Відраховані із нарахованої заробітної плати працюючих
1 % - 2% до Пенсійного фонду. | 661 | 651
22 | Відраховані із заробітної плати проф.внески, 1% | 661 | 685
23 | Відраховані із заробітної плати перевитрачені підзвітні суми. | 661 | 372
24 | Сплачено за подарунки. | 68 | 31
25 |
Видані подарунки працівникам підприємства, речові призи та матеріальна допомога (придбані з урахуванням ПДВ):а) що не перевищують 12 мінімальних розмірів заробітної плати в розрахунку за рік:
- видані подарунки працівникам підприємства | 661 | 68
списана вартість подарунків за рахунок коштів
підприємства. | 48 | 661
нарахування на вартість подарунків до Пенсійного фонду 31,8% . | 91 | 651
б) що перевищують 12 мінімальних розмірів заробітної плати у розрахунку за рік:
- видані подарунки працівникам підприємства | 661 | 68
- списана вартість подарунків за рахунок коштів підприємства | 48 | 661
- нарахування на вартість подарунків, речових призів та матеріальну допомогу | 91 | 651
- прибутковий податок (у складі сукупного оподатковуваного доходу працівника за місяць | 661 | 641
- відрахування із сукупного оподатковуваного доходу (750грн. +300грн.)*2% - до Пенсійного фонду | 661 | 651
- збір на випадок безробіття (750грн.+300грн.)*0,5% | 661 | 65
Аналітичний облік розрахунків із працівниками ведеться в розрахункових і розрахунково-платіжних відомостях. Нараховані суми відображаються, крім того, в особових рахунках установленої форми. Документальне оформлення операцій при переході на нові облікові принципи не змінилися. Типові форми документів з обліку праці та її оплати затверджено наказами Мінстату України від 19.10.1995 року №253 та від 22.05.1996 року №144. Такими документами являються наступні: [31, 50]
1) Наказ (розпорядження);
2) Облікові документи по кадрах :
- Особова картка (типова форма П-2); - Особова справа (досьє);
- Штатно-посадова книга; - Алфавітна книга і алфавітна картка;
- Графік щорічних відпусток і книга обліку відпусток;
- Книга обліку бланків трудових книжок;
- Документи обліку використання робочого часу;
3) Первинні документи що стосуються з/п :
П-49 „Розрахунково-платіжна відомість”;
П-50, П-51 „Розрахункова відомість”;
П-52 „Розрахунок заробітної плати”;
П-53 „Платіжна відомість”;
П-54, П-54а „Особовий рахунок”;
П-56 „Накопичувальна картка обліку заробітної плати”.
Зміни внесені новим Планом рахунків, торкнулися джерела нарахування виплат.
В умовах дії Національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку (дані-НСБО) відсутні такі поняття, як фонди економічного стимулювання і виплати за рахунок прибутку. Субрахунок 443 “Прибуток, використаний у звітному періоді” призначено виключно для формування резервного фонду згідно з установчими документами і для розподілу прибутку між власниками. Усі виплати, крім дивідендів, відносяться на витрати підприємства. Структуру витрат значно змінено з двох причин:
введено класифікацію діяльності підприємства;
визначено більш глибоку деталізацію витрат;
Залежно від виду діяльності, у процесі якої нараховується заробітна плата, можна класифікувати й самі витрати на оплату праці (схема 1.2) [43].
Схема 1.2
При формуванні витрат за елементами варто мати на увазі, що в класі 8 на рахунку 81 “Витрати на оплату праці” передбачено шість субрахунків, що дають змогу з метою управлінського обліку аналізувати витрати на оплату праці:
811 “Виплати за окладами і тарифами”. Відображаються витрати на виплату основної заробітної плати відповідно до прийнятої на підприємстві системи оплати праці;
812 “Премії та заохочення”. Відображається витрати на виплату додаткової заробітної плати відповідно до прийнятої на підприємстві системи оплати праці (премії, виплати за підсумками роботи за рік, за вислугу років тощо);
813 “Компенсаційні виплати“. Узагальнюється інформація про витрати на компенсаційні виплати, передбачені чинним законодавством (компенсація за час простою не з вини працівника, за несвоєчасну виплату заробітної плати, за незаконне звільнення, за заподіяну шкоду тощо);
814 “Оплата відпусток“. Враховуються витрати на виплати за відпустку або нарахування резерву відпусток. Рішення про створення резерву відпусток