9 | Відображено податковий кредит з “ввізного” ПДВ | 641 | 377 | 7380 | - | -

10 | Списано вартість переробленої давальницької сировини | 281 | 206 | 30000 | - | -

11 | Погашено вексель | - | 05 | 200 | - | -

12 | Перераховано кошти виконавцю-нерезиденту | 632 | 312 | $1000

5200 | - | -

У цій ситуації формально всі умови для отримання експортного відшкодування дотримано:

вивезення сировини здійснюється, що підтверджується ВМД;

перероблена сировина реалізується за межами митної території України, що підтверджується договором з нерезидентом і виручкою, яка надійшла до банку.

3.Особливості податкового обліку операцій по переробці давальницької сировини

У бухгалтерському обліку у замовника датою визнання доходу є подія, яка відбувається раніше :

або на дату відвантаження сировини переробнику (у рахунок оплати за переробку);

або на дату одержання від переробника послуг відповідно до акта виконаних робіт (у випадку розрахунку готовою продукцією) .

Витрати , пов’язані з переробкою , включаються до собівартості готової продукції. У переробника датою визнання доходу є дата надання послуг або дата одержання сировини в розрахунок за переробку, якщо сировина одержана раніше. Витрати, пов’язані з переробкою давальницької сировини , визнаються у міру їх здійснення .

У податковому обліку при передачі давальницької сировини замовником на переробку і передачі готової продукції, виготовленої з давальницької сировини замовнику, податкові зобов’язання не виникають, оскільки право власності на них до переробника не переходить.

При оплаті послуг з переробки коштами датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ у переробника відповідно до п.7.3 Закону України “ Про податок на додану вартість ” від 03.04.97 р. №168/97 – ВР і одночасно датою виникнення податкового кредиту за даною операцією у замовника вважається дата , яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається подія, що сталася раніше :

або дата зарахування (перерахування) коштів від замовника для оплати послуг з переробки давальницької сировини (або дата оприбуткування коштів до каси переробника) ;

або дата фактичного надання послуг з переробки давальницької сировини (дата оформлення акта виконаних робіт) .

При оплаті послуг частиною давальницької сировини або готовою продукцією мають місце бартерні операції. Датою виникнення податкових зобов’язань одночасно і у замовника, і у переробника при здійсненні бартерних операцій теж вважається подія, що сталася раніше.

Аналогічно одночасно з нарахуванням податкових зобов’язань і податкового кредиту з ПДВ розраховуються валові доходи та валові витрати для розрахунку податку на прибуток .

Список використаних джерел

Тема 5. Бухгалтерський і податковий облік придбання підприємством путівок для своїх працівників

1.Придбання путівок підприємством

2. Оподаткування операцій придбання і продажу путівок

1. Придбання путівок підприємством

Придбання путівок підприєм-ством для надання їх своїм праців-никам і членам їхніх сімей — це один із видів соціальної діяльності підприємства, що регламентується ст. 26 Закону про підприємства. Можливість надання путівок під-приємством вказується в колектив-ному договорі.

До сукупного оподатковуваного прибутку грома-дян в період, за який здійснюється оподаткування, не включається вар-тість путівок на лікування, відпочинок в дитячі оздоровчі табори, крім туристичних і міжнародних. Тобто, для того, щоб визначити, чи обкладатиметься вартість путівок прибутковим подат-ком, передусім, треба знати, до якої категорії путівок відносяться путів-ки, придбані підприємством. Тому розглянемо, що ж слід розуміти під путівками на лікування і відпочи-нок, а що — під путівками туристич-ними.

Згідно із Законом №324/95-ВР від 15.09.95 р. „Про туризм”, між путів-ками на відпочинок і путівками ту-ристичними є деяка відмінність.

Путівка – це грошовий документ, що дає право власнику на отриман-ня послуг і проживання, харчуван-ня, лікування на певний період.

Бланки путівок на санаторно-ку-рортне лікування в пансіонати, са-наторії і будинки відпочинку виго-товляються друкарським способом. Кожна путівка нумерується і складається з талонів на проживання, харчування, лікування. На зворотному боці бланка ставиться печатка санаторно-курортної установи, і він повертається відпочиваючому. Після повернення з відпустки відпочиваючий пред’являє талон з печаткою на підприємстві, таким чином звітуючи про отриману послугу. Санаторно-курортна путівка надається й оплачується як за рахунок коштів Фонду соціального страхування з тимчасової непрацездатності, так і за рахунок коштів підприємства, придбаними в установи охорони здоров`я за договором.

У разі надання путівки в санаторно-курортну установу до документа на оплату треба додати висновок лікаря, оскільки в переліку №385 зазначено установи, які належать до санаторно-курортних.

Туристичний ваучер (це ж і туристична путівка) — документ, що підтверджує статус особи або групи осіб як туристів, оплату послуг або її гарантію і є підставою для отримання туристом або групою туристів туристичних послуг (за Законом про туризм). Бланк ваучера виготовляється друкарським способом у трьох примірниках. Усі три мають єдиний номер і завіряються печаткою туристичної організації. Один примірник залишається в бухгалтерії туристичної фірми, другий — у сторони, яка приймає (туристичній фірмі), для відмітки, третій ваучер з відміткою