Інші коротко-строкові пасиви |

90

95

90

66

61

75

71

76

97

76

71

63 |

Короткострокові пози-ки банку

Інші позикові кошти

Короткострокові пози-ки банку

Векселя видані

Розрахунки по авансам

Розрахунки з учасни-ками

Розрахунки з підзвіт-ними особами

Розрахунки з дебіто-рами і кредиторами

Позики банку для пра-цівників і службовців

Розрахунки з різними дебіторами і кредито-рами

Розрахунки з підзвіт-ними особами

Розрахунки по претен-зіям

в) | Заборгова-ність по витра-там і оплаті | ЗВО |

700

450

690 |

Розрахунки по оплаті праці

Розрахунки з учасниками

Розрахунки по страхуванню |

70

75

69 |

Розрахунки по оплаті праці

Розрахунки з учасни-ками

Розрахунки по страху-ванню

г) | Заборгова-ність по відно-шенню до вну-трішньої по-даткової служ-би | ЗП |

670

680 |

Розрахунки з бюджетом

Розрахунки по позабюджетних платежах |

68

65 |

Розрахунки з бюдже-том

Розрахунки по поза-бюджетних платежах

2. | Довгострокові зобов`язання | ДЗ |

500

510

520 |

Довгострокові кредити банків

Довгострокові позичкові кошти

Довгострокові кредити і позики, які не погашені в строк |

92

95

92

95 |

Довгострокові кредити банків

Інші позикові кошти

Довгострокові кредити банку

Інші позикові кошти

ІІІ | АКЦІОНЕР-НИЙ

КАПІТАЛ | АК

1. | Акції | АЦ |

400

420

430

440 |

Статутний фонд

Фінансування капітальних вкладень

Спеціальні фон-ди і цільове фі-нансування

Амортизаційний фонд |

85

93

94

87

88

96

86 |

Статутний фонд

Фінансування капіта-льних вкладень

Фінансування форму-вання основного стада

Фонди економічного стимулювання

Фонди спеціального призначення

Цільове фінансування і цільові надходження

Амортизаційний фонд

Підсумок пасиву балансу | ППБ | 760

2. | Надлишковий капітал | НК |

450 |

Доходи майбут-ніх періодів |

83 |

Доходи майбутніх пе-ріодів

3. | Отримання прибутку до розподілу | ОПР |

470

480 |

Нерозподілений прибуток мину-лих років

Прибуток звіт-нього року |

98

80 |

Нерозподілений прибу-ток минулих років

Прибутки і збитки

4. | Виручка від реалізації про-дукції (робіт, послуг) | ВР |

010

ф.2 |

Виручка від реа-лізації продукції (робіт, послуг) |

46 |

Реалізація

5. | Витрати на ви-робництво ре-алізованої продукції | ВРП | 040

ф.2 | Собівартість реа-лізованої про-дукції | 46 | Реалізація

6. | Результат від реалізації | РР |

050

ф.2 |

Прибуток (зби-ток від реаліза-ції) |

80 |

Прибутки і збитки

7. | Виручка без податків | ВБП |

010

ф.3 |

Виручка від реа-лізації продукції |

46 |

Реалізація

8. | Амортизацій-ний фонд | ОПР |

020

ф.3 |

Амортизаційні відрахування |

86 |

Амортизаційний фонд

На основі одержаних показників дається заключення про платіжну спроможність, ліквідність, рентабельність підприємства. Розраховані показники показують дійсний стан підприємства і його можливості.

Аудитор повинен проаналізувати кожний показник у взаємозв`язку з іншими. Аналіз потрібно проводити у співставленні за декілька років і в співставленні з іншими підприємствами галузі і середньогалузевими показниками.

При визначенні критичних точок аудитор відображає їх у звіті і показує можливі шляхи по розробці організаційних, технічних, технологічних і інших міроприємств для виправлення становища на підприємстві.

Важливо, щоб аудитор в своїх висновках вказував не тільки на слабкі, але і на сильні сторони діяльності підприємства, давав свої рекомендації, прогноз відповідно до майбутнього фінансово-господарського становища.

Прогноз майбутнього фінансово-господарського становища підприємства аудитор здійснює шляхом виявлення негативних факторів і явищ у розвитку підприємства. Це значно простіше зробити, користуючись АРМ бухгалтера.

Фінансовий стан підприємства знаходиться під впливом економічних ресурсів, які він контролює, його фінансової структури, ліквідності і платіжної спроможності, а також здатності пристосовуватись до змін в оточуючому середовищі.

Розрахунок показників фінансового стану підприємства здійснюється на основі даних табл.2.7

тз - тенденція до зниження показника;

тп - тенденція до підвищення показника;

дн. - днів;

од. - одиниць.

табл.2.8

Розрахунок показників фінансового стану підприємства

№ | Назва показника | Методика розрахунку | од.виміру і величина

1 | 2 | 3 | 4 | 5

І | Показники ліквідності

1. | Коефіцієнт достатності кош-тів для погашення коротко-строкових зобов`язань | ПА/КЗ | од. | 1-2

2. | Коефіцієнт критичної оцінки | (ГК+ЦП+РД)/П | од. | 1-2

3. | Поточний коефіцієнт | ПА/П | од. | 2-4

4. | Коефіцієнт співвідношення грошових коштів і заборго-ваності кредиторам | ГК/П | од. | 0.1-0.2

5. | Коефіцієнт залежності мате-ріально-виробничих запасів від короткострокових зобо-в`язань | ТМЗ/КЗ | % | 10-30

6. | Коефіцієнт чистих оборотніх активів, вкладених в нереа-лізовані товаро-матеріальні запаси | ТМЗ/(ПА-КЗ) | % | 50-70

7. | Коефіцієнт співвідношення пасивів і заборгованості ак-ціонерам | П/ЗВО | од. | 0.1-0.5

8. | Коефіцієнт довгострокових зобов`язань акціонерам і до-вгострокових джерел фінан-сування підприємства | ДЗ/(ЗВО+ДЗ) | од. | 0.1-0.5

9. | Коефіцієнт заборгованості акціонерам | ЗВО/А | % | 40-80

10. | Коефіцієнт тривалості креди-торської заборгованості | (КЗ/ВР)*365 | дн. | __

11. | Коефіцієнт оборотності пос-тійних активів | ВР/ПА | од. | 3-4

ІІ | Показники ділової активності

1. | Коефіцієнт ефективності ви-користання наявних ресурсів | ВР/А | од. | тп

2. | Коефіцієнт окупності інвес-тицій | (ПА-КЗ)/А | од. | тз

3. | Коефіцієнт оборотності мате-ріальних запасів | ЗРП/ТМЗ | од. | тз

4. | Коефіцієнт оборотності влас-ного капіталу | ВБП/(ПА-КЗ) | дн. | 1.2-2

ІІІ | Показники рентабельності

1. | Коефіцієнт рентабельності | ОПР/ППБ | % | тп

2. | Коефіцієнт рентабельності власних коштів | ВР/(ПА-КЗ) | % | 50

3. | Коефіцієнт ефекту економіч-ного важеля | (КЗ+ДЗ)/(ПА-КЗ) | од. | 1.5-2

І\/ | Показники платіжної спроможності

1. | Коефіцієнт співвідношення власників підприємства і кре-диторів | (ПА-КЗ)/ПАБ | % | 60-80

2. | Коефіцієнт співвідношення між активами і кредитами | КЗ/ПАБ | % | тз

3. | Коефіцієнт залежності від зовнішніх позик | КЗ/(ПА-КЗ) | од. | тз

4. | Коефіцієнт загальної платіж-ної спроможності | (ОК+ТМЗ)/(КЗ+ДЗ) | % | тз

5. | Коефіцієнт чистої виручки | (ПР+АФ)/ВБП | % | тп

6. | Коефіцієнт довгостроковості капіталу | ДЗ/(ПА-КЗ) | % | тз

7. | Коефіцієнт заборгованості | (ДЗ+КЗ)/А | % | тз

8. | Коефіцієнт валового прибут-ку | (ВР-ВРП)/ВР | % | тз

Інформація про ресурси, які контролює підприємство, і його здібності змінити вказані ресурси є корисною в передбаченні напрямків обігу грошових коштів і їх еквівалентів.

Інформація про фінансову структуру необхідна для майбутніх потреб в позикових коштах, а також питому вагу розподіленого прибутку