У нас: 141825 рефератів
Щойно додані Реферати
Тор 100
|
|
рік = 30% (3 : 10 = 0,3), за третій рік = 20% (2 : 10 = 0,2), за четвертий рік = 10% (1 : 10 = 0,1).
Розрахунок річної суми амортизації на протязі строку ро-боти обладнання покажемо у табл. 6. Таблиця 6. Розрахунок річної суми амортизації обладнання ДП ДАК „Хлібна база 78” з використанням кумулятивного методу Роки експлуатації | Вартість, яка амортизується, грн. | Річна норма амортизації, % | Річна сума амортизації, грн. 1 | 65000 | 40 | 26000 2 | 65000 | 30 | 19500 3 | 65000 | 20 | 13000 4 | 65000 | 10 | 6500 X | X | X | 65000 Метод 5 — виробничий, за яким місячна сума амортизації визначається як добуток фактичного місячного обсягу продукції (робіт, послуг) та виробничої ставки амортизації. Виробнича ставка амортизації обчислюється діленням вартості, яка аморти-зується, на загальний обсяг продукції (робіт, послуг), який підприємство очікує виробити (виконати) з використанням об'єкта основних засобів. Вартість, яка амортизується — 65000 грн. Кількість про-дукції, яку передбачається виробити за чотири роки роботи облад-нання — 130000 шт. Виходячи із цього, сума амортизації облад-нання у розрахунку на одиницю виробленої продукції = 0,5 грн. (65000:130000 = 0,5). Розрахунок річної суми амортизації обладнання в залеж-ності від кількості виробленої продукції показано у табл. 7. Таблиця 7. Розрахунок річної суми амортизації обладнання ДП ДАК „Хлібна база 78” з використанням виробничого методу Роки експлуата-ції | Вартість, яка амортизу-ється, грн | Виробництво продукції, ШТУК | Сума амортизації на одиницю продукції, грн. | Річна сума амортизації, грн. 1 | 65000 | 30000 | 0,5 | 15000 2 | 65000 | 40000 | 0,5 | 20000 3 | 65000 | 40000 | 0,5 | 20000 4 | 65000 | 20000 | 0,5 | 10000 X | X | 130000 | X | 65000 Метод 6 — податковий, згідно якого суб'єкт господарю-вання може застосовувати методи і норми нарахування аморти-зації, які передбачені податковим законодавством, Так, згідно Закону України "Про оподаткування прибут-ку підприємств" №334/94-ВР від 28.12.1994 р. передбачено, що амортизації підлягають витрати на: - придбання основних фондів та нематеріальних акти-вів для власного виробничого використання, включаючи витра-ти на придбання племінної худоби та придбання, закладення і ви-рощування багаторічних насаджень до початку плодоношення; - самостійне виготовлення основних фондів для влас-них виробничих потреб, включаючи витрати на виплату заробіт-ної плати працівникам, які були зайняті на виготовленні таких основних фондів; - проведення всіх видів ремонту, реконструкції, модер-нізації та інших видів поліпшення основних фондів; - поліпшення якості земель, не пов'язаних з будівництвом. Суми амортизаційних відрахувань вилученню до бюдже-ту не підлягають, а також не можуть бути базою для нарахуван-ня будь-яких податків, зборів (обов'язкових платежів). Не підлягають амортизації витрати платника податку на: - придбання і відгодівлю продуктивної худоби; - вирощування багаторічних плодоносних насаджень; - придбання основних фондів або нематеріальних ак-тивів з метою їх подальшого продажу іншим особам чи їх використання як комплектуючих (складових частин) інших основних фондів, призначених для подальшого продажу іншим особам; - утримання основних фондів, що знаходяться на кон-сервації. З метою нарахування амортизації для визначення в по-дальшому оподатковуваного прибутку підприємства, основні фонди підлягають розподілу за такими групами: - група 1 — будівлі, споруди, їх структурні компоненти та передавальні пристрої, в тому числі житлові будинки та їх ча-стини (квартири і місця загального користування); - група 2 — автомобільний транспорт та вузли (запасні частини) до нього, меблі, побутові електронні, оптичні, електро-механічні прилади та інструменти, включаючи електронно-обчислювальні машини, інші машини для автоматичного оброб-лення інформації, інформаційні системи, телефони, мікрофони та рації, інше конторське (офісне) обладнання, устаткування та при-ладдя до них; - група 3 — будь-які інші основні фонди, не включені до груп 1 і 2. Норми амортизації встановлюються у відсотках до балан-сової вартості кожної з груп основних фондів на початок звітно-го (податкового) періоду в такому розмірі (в розрахунку на ка-лендарний квартал): - група 1 — 1,25 відсотка; - група 2 — 6,25 відсотка; - група 3 — 3,75 відсотка. Балансова вартість групи основних фондів на початок звітного періоду розраховується за формулою: Б(а) = Б(а-1) + Ща-1) - В(а-1) - А(а-1), де Б(а) — балансова вартість групи на початок звітного періоду; Б(а-1) — балансова вартість групи на початок періоду, що передував звітному; П(а-1) — сума витрат, понесених на придбання основних фондів, здійснення капітального ремонту, реконструкцій, модер-нізацій та інших поліпшень основних фондів протягом періоду, що передував звітному; В(а-1) — сума виведених з експлуатації основних фондів протягом періоду, що передував звітному; А(а-1) — сума амортизаційних відрахувань, нарахованих у періоді, що передував звітному. Треба зауважити, що і річна норма і сума амортизації осповних засобів не є в чотири рази більшою, аніж квартальна. Так, враховуючи, що вищезгадане придбане підприємст-вом виробниче обладнання відноситься до третьої групи основ-них засобів (згідно податкового законодавства), норма його амортизації від балансової вартості обладнання на початок звітного (податкового) періоду (в розрахунку на календарний квартал) складає — 3,75%. На перший погляд річна норма амор-тизації є у 4 рази більшою, аніж квартальна і складає 3,75% * 4 = 15%. Виходячи із цього річна сума амортизації обладнання буде 81000 грн. х 15% = 12150 грн. Проте треба зауважити, що даний розрахунок не є правильним. Правильним же буде наступний порядок розрахунку амортизації обладнання за рік: 1-й квартал: 81000 грн. х 3,75% = 3037 грн. (77963 грн.). 2-й квартал: 77963 грн. х 3,75% = 2924 грн. (75039 грн.). . 3-й квартал: 75039 грн. х 3,75% = 2814 грн. (72225грн.). 4-й квартал: 72225 грн. х 3,75% = |