Чим краще використовуються основні виробничі фонди, тим нижча фондомісткість, вища фондовіддача і як наслідок цього, зростання рентабельності виробництва. При покращанні використання матеріальних оборотних активів зменшується їх величина, яка припадає на 1 грн реалізованої продукції (послуг). Отже, фактори прискорення оборотності матеріальних оборотних коштів є одночасно факторами зростання рентабельності виробництва.
При аналізі рентабельності вихідні формули модифікуються шляхом ділення чисельника та знаменника на обсяг реалізації. Таким чином, модель має наступний вигляд:
, (6)
де Фе – фондомісткість реалізації;
Кзос – коефіцієнт закріплення матеріальних оборотних активів.
Числова оцінка впливу окремих факторів на рівень рентабельності виробництва визначається методом ланцюгових підстановок (таблиця 10).
Таблиця 10
Аналіз рівня рентабельності виробництва продукції та надання послуг готелю “Хрещатик” у 1999-2001 рр.
Показники | 1999 | 2001 | Відхилення
1. Прибуток (П), тис. грн. | 173 | -17 | -190
2. Виручка від реалізації продукції (послуг) (Vр), тис. грн. | 501 | 612,9 | 111,9
3. Середньорічна вартість основних фондів (ОФВсер), тис. грн. | 3774 | 6417 | 2643
4. Середньорічна вартість матеріальних оборотних активів, тис. грн. | 58 | 85,6 | 27,6
5. Середньорічна вартість усіх виробничих фондів (р.3+р.4) | 3832 | 6502,6 | 2670,6
6. Коефіцієнт фондомісткості Фе (р.3/р.2) | 7,53 | 10,47 | 2,94
7. Коефіцієнт закріплення оборотних коштів Кзос (р.4/р.2) | 0,116 | 0,14 | 0,024
8. Прибуток на гривню реалізованої продукції (послуг) (р.1/р.2)*100% | 34,5 | -2,77 | -37,27
9. Рент-ність підприємства Рп (р.1/р.5)*100% | 4,51 | -0,26 | -4,77
Загальна зміна рентабельності продукції та послуг готелю “Хрещатик” – зменшення на 4,77% - утворилась за рахунок наступних факторів:
= зменшення рівня рентабельності продукції та послуг на 37,27% призвело до скорочення рентабельності підприємства на
(-2,77/(7,53+0,116)) – 4,51 = -2,77/7,65 – 4,51 = -4,87%;
= збільшення фондомісткості призвело до скорочення рентабельності підприємства на
-2,77/(10,47+0,14)*100% - 26,2 = 0,1%.
-4,87+0,1 = -4,77%.
Зростання коефіцієнту закріплення матеріальних оборотних засобів (тобто уповільнення оборотності) справляє негативний вплив на рентабельність виробництва продукції та надання послуг готелю “Хрещатик” протягом останніх трьох років (1999-2001 рр.).
Для ефективного управління прибутком готелю “Хрещатик” доцільним є прогнозування його величини на плановий період. Для цього визначимо динаміку балансового прибутку готелю за період 1999-2001 рр по кварталах.
Таблиця 12
Динаміка балансового прибутку готелю “Хрещатик” в 1999-2001 рр.
1999 | 2000 | 2001
Ікв | ІІ | ІІІ | ІV | І | ІІ | ІІІ | ІV | І | ІІ | ІІІ | ІV
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12
36,2 | 47,4 | 48,1 | 41,3 | 48,5 | 61,6 | 64,2 | 57,8 | 47,4 | 16,2 | -29,4 | -51,2
Таким чином виглядає динаміка балансового прибутку готелю “Хрещатик” по кварталах 1999-2001 рр. В ІІ півріччі 2001 року було одержано значний збиток, що призвело до збитковості діяльності підприємства за результатами роботи в цілому за рік.
Динаміку балансового прибутку готелю можна представити графічно (рис. 6).
Рис. 6. Динаміка балансового прибутку готелю “Хрещатик” за кварталами 1999-2001 рр.
(1,2,3… - порядковий номер кварталу).
Для визначення параметрів лінії тренду з метою прогнозування обсягу балансового прибутку по кварталах 2002 року (парна лінійна регресія) необхідно розрахувати деякі значення.
Таблиця 13
Показники лінійної регресії (1 період = 1 квартал)
Х | У | Х^2 | Х*У
1 | 36,2 | 1 | 36,2
2 | 47,4 | 4 | 94,8
3 | 48,1 | 9 | 144,3
4 | 41,3 | 16 | 165,2
5 | 48,5 | 25 | 242,5
6 | 61,6 | 36 | 369,6
7 | 64,2 | 49 | 449,4
8 | 57,8 | 64 | 462,4
9 | 47,4 | 81 | 426,6
10 | 16,2 | 100 | 162
11 | -29,4 | 121 | -323,4
12 | -51,2 | 144 | -614,4
У = 78 | 388,1 | 650 | 1615,2
У = АХ+В;
А = (n*УХіУі-УХіУУі)/(n*УХі^2-(УХі)^2);
А = (12*1615,2 – 78*388,1)/(12*650 – 6084) =
= (19382,4 – 30271,8)/(7800 – 6084) = -10889,4/1716 = -6,35;
В = Уср – А*Хср;
В = 32,3 – (-6,35)*6,5 = 32,3+41,28 = 73,58;
Таким чином, рівняння тренду динаміки прибутку готелю “Хрещатик” буде мати вигляд:
У = -6,35*Х + 73,58;
Тренд з наведеними параметрами може бути використаний для прогнозування величини балансового прибутку в наступних періодах (кварталах). Так, прогнозне значення на 1 квартал 2002 року буде складати:
У = -6,35*13 + 73,58 = -8,97 (сума збитку);
Аналогічно можна розрахувати прогнозне значення балансового прибутку (збитку) готелю на будь-який з майбутніх періодів. Однак, так як обсяги балансового прибутку готелю мають тенденцію до скорочення (зростання збитку), то це зумовлює від’ємне значення параметра А рівняння тренду і, відповідно, в прогнозі за даним рівнянням збитки готелю будуть зростати.
Для зміни тенденції розвитку величини балансового прибутку готелю “Хрещатик” на підприємстві необхідно розробити ряд заходів по підвищенню прибутковості діяльності готелю. До таких заходів слід віднести: скорочення витрат на виробництво продукції та послуг, підвищення обсягів діяльності підприємства, зростання частки прибутків від основної діяльності (реалізації готельних послуг).
2.3. Аналіз напрямків використання прибутку та їх ефективність
Для аналізу напрямків використання прибутку готелю “Хрещатик” та їх тенденцій доцільно розглянути показники в динаміці (таблиця 11).
Таблиця 11
Аналіз напрямків використання прибутку готелю “Хрещатик”
в 1999-2001 рр.
Напрямки | 1999 | 2000 | 2001 | Відхилення від 1998 р
Тис. грн. | % | Тис. грн. | % | Тис. грн. | % | Абс. | В %
Платежі до бюджету | 64 | 37