В цих умовах адміністрація готелю повинна приділити значну увагу питанням формування та використання прибутку, так як подальше погіршення фінансового становища підприємства може призвести до вкрай негативних наслідків аж до банкрутства.

Оперативне управління готелем здійснює директор готелю, який вирішує усі поточні питання функціонування підприємства, представляє підприємство в усіх інстанціях та несе відповідальність за результати діяльності готелю.

2.2. Аналіз динаміки формування прибутку

Аналіз прибутку підприємства готельного господарства має велике значення для планування і прогнозування діяльності, визначення та усунення негативних факторів зовнішнього та внутрішнього середовища, підвищення ефективності рішень, що приймаються, з питань фінансово-господарської діяльності.

Найбільш загальну характеристику прибутку готелю “Хрещатик” дають показники її абсолютної величини як у статиці, так і в динаміці. Так, на протязі 1996-2001 років прибуток готелю збільшився на 42,8 тис. грн. В 2001 році готель зазнав збитків у сумі 17 тис. грн. Дані про абсолютну величину прибутку або збитку наведено у ф.2 “Звіт про фінансові результати та їх використання”. З метою найбільш достовірного аналізу показників прибутку (збитку) готелю “Хрещатик” вони наводяться з урахуванням індексу інфляції відповідного періоду.

Таблиця 3

Динаміка прибутку готелю “Хрещатик” в 1999-2001 рр.*

Показники | 1999 | 2000 | 2001 | Відхилення від 1999 р.

Номінальний обсяг балансового прибутку, тис. грн. | 173 | 232,1 | -17 | -190,0

Індекс інфляції (за звітний рік) | 1,101 | 1,125 | 1,120 | +0,02

Реальний обсяг балансового прибутку, тис. грн. | 157,1 | 206,3 | -15,2 | -172,3

Податок на прибуток підприємства, тис. грн. | 43,6 | 57,2 | - | -43,6

Реальний обсяг чистого прибутку готелю, тис. грн. | 113,5 | 149,1 | - | -113,5

*ф.2 “Звіт про фінансові результати та їх використання” за рік (1999, 2000, 2001);

Таким чином, як бачимо з таблиці 3, на протязі 2001 року готелем “Хрещатик” було одержано чистого прибутку на 35,6 тис. грн. більше, ніж у 1999 році. З урахуванням індексу інфляції обсяг балансового прибутку готелю за 2001 рік склав 206,3 тис. грн., що на 49,2 тис. грн. більше, ніж в 1999 році. Відсоток ставки податку на прибуток не змінився і протягом трьох років становив 30% від суми балансового прибутку (за виключенням пільгового прибутку та інших неоподатковуваних сум).

В 2001 році готель зазнав збитків. Це призвело до зменшення суми реального балансового прибутку порівняно з 1999 роком на 172,3 тис. грн.

В структурі одержаних доходів підприємства в 1999-2001 роках переважна частка належить доходам від основної діяльності готелю – надання готельних послуг та послуг громадського харчування:

Таблиця 4

Структура доходів готелю “Хрещатик” в 1999-2001 рр.

Показники | 1999 | 2000 | 2001 | Відх.в структурі, +/-

Тис. грн. | % | Тис. грн. | % | Тис. грн. | %

Усього прибутків, в т.ч. | 894 | 100 | 1172,2 | 100 | 991,1 | 100 | -

Доходи від реалізації послуг та продукції | 501 | 56,0 | 836,2 | 71,3 | 612,9 | 61,8 | +5,8

Позареалізаційні доходи | 393 | 44,0 | 336,0 | 28,7 | 378,2 | 38,2 | -5,8

Як бачимо, в структурі доходів готелю “Хрещатик” протягом трьох років сталися зміни: на 5,8% зросла частка доходів від реалізації послуг та продукції, і відповідно зменшилась частка інших позареалізаційних доходів. В цілому ж обсяги доходів в 2000 році склали на 97,1 тис. грн. більше, ніж в 1999 році, але на 181,1 тис. грн. менше, ніж в 2000році.

В структурі позареалізаційних доходів готелю в 2000році переважна частка належить доходам від операцій з цінними паперами, валютними цінностями та борговими зобов’язаннями (99.4%).

Рис. 4. Склад валових доходів готелю “Хрещатик” в 2001 році за джерелами формування (тис. грн.); 100% = 999,3 тис. грн.*

На зміну суми балансового прибутку готелю “Хрещатик” протягом останніх трьох років вплинуло декілька факторів, основними з яких є:

= зміна цін на продукцію та послуги;

= зміна обсягу продукції та послуг;

= зміни в структурі реалізації;

= зміни витрат на виробництво послуг та продукції;

= зміни витрат на 1 грн. продукції та послуг.

Розглянемо вплив на зміни обсягів прибутку (збитки) готелю “Хрещатик” основних факторів – зміни обсягів затрат, податку на добавлену вартість, а також зміни обсягів реалізації готелю. Модель балансового прибутку виглядає наступним чином:

БП = Вр. – Затр. – ПДВ (1)

де Вр – виручка від реалізації продукції (робіт, послуг);

Затр – затрати на виробництво продукції, робіт, послуг;

ПДВ – податок на добавлену вартість.

При даному типі моделі результативного показника доцільно застосувати метод детермінованого факторного аналізу – метод пайової участі.

Таблиця 5

Показники формування балансового прибутку від реалізації готелю “Хрещатик” в 1999-2001 рр.

Показники | Умовні позначення | 1999 | 2000 | 2001 | Відхилення (+/-)

Виручка від реалізації, тис. грн. | Х | 501 | 836,2 | 612,9 | +111,9

Позареалізаційні доходи, тис. грн. | У | 393 | 336 | 378,2 | -14,8

Витрати на виробництво (реалізацію) послуг та продукції, тис. грн. | Z | 649 | 807,1 | 926 | +277

Податок на добавлену вартість, тис. грн. | Н | 72 | 133 | 82,1 | +10,1

Балансовий прибуток від реалізації, тис. грн. | Р | 173 | 232,1 | -17 | -190

Розрахуємо вплив кожного фактора на зменшення прибутку готелю “Хрещатик” за методом пайової участі.

ДРх = (ДР/(ДХ+ДУ+ДZ+ДН))*ДХ = (-190/(111,9-14,8+277+10,1)*111,9 =

= -0,495*111,9 =