-55,39;
ДРу = (ДР/(ДХ+ДУ+ДZ+ДН))*ДУ = -0,495*(-14,8) = 7,326;
ДРz = (ДР/(ДХ+ДУ+ДZ+ДН))*ДZ = -0,495*277 = -137,115;
ДРн = (ДР/(ДХ+ДУ+ДZ+ДН))*ДН = -0,495*10,1 = -5,0.
Таким чином, загальна зміна обсягу прибутку за рахунок цих факторів становить:
ДР = 7,326-55,39-137,115-5 = -190,18 тис. грн.
Найбільший вплив на зменшення обсягу прибутку справило зростання витрат на виробництво та реалізацію послуг (продукції) на 277 тис. грн. за рік протягом 3х років. За рахунок впливу цього фактора прибуток готелю зменшився на 137,115 тис. грн. За рахунок зростання сплаченого податку на добавлену вартість на 10,1 тис. грн. прибуток підприємства зменшився на 5 тис. грн. Недостатнє зростання виручки від реалізації порівняно зі зростанням витрат готелю призвело до зниження прибутку на 55,4 тис. грн.
Відхилення у розрахованому зменшенні прибутку порівняно зі зменшенням його згідно документів зумовлене округленнями при розрахунках і є досить незначним. Застосування даного методу широко використовується при аналізі показників, моделі яких мають вигляд суми (різниці).
Чистий прибуток має практично завжди однакову питому вагу в обсязі балансового прибутку (70%). Виключення становить пільговий прибуток, який згідно до податкового законодавства України не обкладається податком на прибуток.
Згідно Декларації про прибуток підприємства готелю “Хрещатик” в 2001 році зі складу валових доходів підприємства було виключено 25 тис. грн. Валові витрати склали 837,8 тис. грн. (згідно податкового обліку).
Рис. 5. Структура валових витрат готелю “Хрещатик” в 2001 році*
Середній розмір прибутку готелю в 1999-2001 рр. складає:
Пб сер(1999-01) = (173+232,1-17)/3 = 129,4 тис. грн.
Середнє квадратичне відхилення становить:
д = SQRT((П1-Псер)^2+(П2-Псер)^2+(П3-Псер)^2)/2) =
= SQRT((1901+10547,3+12633,8)/2) = 111,99 тис. грн.
В середньому на таку величину відхиляється розмір балансового прибутку підприємства від його середньої величини протягом останніх трьох років.
Таким чином, проаналізувавши динаміку, структуру та закономірності зміни величини прибутку готелю “Хрещатик”, можна зробити висновки про значне погіршення стану управління прибутком на підприємстві. Лише протягом 2001 року готель зазнав збитків в сумі 17 тис. грн. На такий стан речей вплинуло декілька факторів, основними з яких є зростання витрат підприємства на 277 тис. грн. за рік, зростання сум сплаченого податку на добавлену вартість, недостатнє підвищення обсягів виробництва послуг та продукції. Подальше зростання збитків підприємства може призвести до негативних наслідків, включаючи можливість його банкрутства.
Результативність та економічна доцільність діяльності готелю оцінюється не лише абсолютними, але і відносними показниками. Відносними показниками є система показників рентабельності. В широкому розумінні рентабельність означає прибутковість, дохідність. Підприємство вважається рентабельним, якщо результати від реалізації продукції, робіт, послуг перекривають витрати виробництва (обігу) і, крім того, утворюють суму прибутку, достатню для нормального функціонування підприємства.
Для готелю “Хрещатик” можна розрахувати показники рентабельності лише за період 1999-2001 рр., так як в 2001 році діяльність підприємства була нерентабельною, з сумою збитків 17 тис. грн.
Основними показниками рентабельності є наступні:
1)
рентабельність активів (майна) – показує, який прибуток одержує готель з кожної гривні, вкладеної в активи: Ра=Пч/А;
2)
рентабельність поточних активів Рпа показує, скільки прибутку одержує підприємство з однієї гривні, вкладеної в поточні активи: Рпа=Пч/Па;
3)
рентабельність інвестицій Рі – відображає ефективність використання коштів, інвестованих у підприємство. Цей показник виражає оцінку “майстерності” управління інвестиціями:
, (2)
де П – прибуток за період; ВК – середня величина власного капіталу; ДЗ – середня величина довгострокових зобов’язань.
4)
рентабельність власного капіталу Рвк відображає долю прибутку у власному капіталі: Рвк=Пч/ВК;
5)
рентабельність основної діяльності Рд показує, яка частка прибутку від реалізації продукції (робіт, послуг) основного виду діяльності в сумі витрат на виробництво: Рд=Пр/Витр;
6)
рентабельність фондів Рвф показує, наскільки ефективна віддача виробничих фондів готелю: Рвф=П/(ОВФ + МОА), де ОВФ – середня величина основних виробничих фондів; МОА – середня величина матеріальних оборотних активів;
7)
рентабельність реалізованої продукції (послуг) Рп=Пч/Vр, де V – виручка від реалізації; цей показник свідчить про ефективність не лише господарської діяльності готелю, але і процесів ціноутворення.
Основні показники рентабельності діяльності готелю “Хрещатик” наведено в таблиці 6.
Таблиця 6
Розрахунок показників рентабельності діяльності готелю “Хрещатик” в 1998-2001 рр. тис. грн.
Показники | 1999 | 2000 | Відхилення (+/-)
1.Загальна величина майна (середня) | 4059 | 6903,7 | +2844,7
2.Власний капітал і резерви (середній) (р.490 ф.1) | 3951 | 6805 | +2854
3.Довгострокові зобов’язання | - | - | -
4.Середня величина поточних активів (р.150+р.320 ф.1) | 285 | 368,7 | +83,7
5.Виручка від реалізації товарів, робіт, послуг (р.010 ф.2) | 501 | 836,2 | +335,2
6.Балансовий прибуток звітного періоду (р.090 ф.2) | 173 | 232,1 | +59,1
7.Чистий прибуток (р.090 ф.2*0,7) | 121 | 167,8 | +46,8
8.Затрати на виробництво (р.040 ф.2) | 649 | 807,1 | +158,1
9.Рентабельність поточних активів (7/4*100), % | 42,5 | 45,5 | +3
10.Рентабельність інвестицій (6/(2+3))*100, % | 4,4 | 3,4 | -1
11.Рентабельність власного капіталу (7/2)*100, % | 3,1 | 2,5 | -0,6
12.Рентабельність продукції (послуг) (7/5)*100, % | 24,2 | 20,1 | -4,1
13.Рентабельність основної діяльності ((5-8)/8)*100, % | -22,8 | 3,6 | +26,4
14.Рентабельність майна готелю (7/1)*100, % | 2,98 | 2,4 | -0,58
Таким чином, хоча абсолютні показники прибутку готелю в 2000 році зросли, але більшість показників рентабельності зменшились. Так, рентабельність продукції (послуг) та рентабельність інвестицій зменшилась відповідно на 4,1% та 1%. Дещо знизилась також рентабельність майна та власного капіталу готелю “Хрещатик” (відповідно на 0,58% та 0,6%). В той же час зросла рентабельність основної діяльності на 26,4%.
Важливе значення для розуміння причин зміни показників рентабельності відіграє факторний аналіз рентабельності діяльності готелю. Першим етапом такого аналізу є оцінка рентабельності обсягу реалізації послуг та товарів та розрахунок факторів, які впливають на її