його купівлі. До них належать, зокрема, податок на добавлену вартість і акцизний збір.
Види податків, зборів та інших обов'язкових платежів.
Податок на додану вартість.
Податок на додану вартість – це непрямий податок, який сплачується до державного бюджету - на кожному етапі виробництва продукції, товарів, виконання робіт, надання послуг, при імпорті товарів до або під час митного оформлення.
Платниками податку на добавлену вартість є суб'єкти підприємницької діяльності, що знаходяться на території України, міжнародні об'єднання та іноземні юридичні особи, громадяни, які здійснюють від свого імені виробничу чи іншу підприємницьку діяльність на території України, а також громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства, які ввозять (пересилають) предмети (товари) на митну територію України.
Ставку податку на добавлену вартість встановлено в розмірі 20 відсотків до оподаткувального обороту, який не включає податок на добавлену вартість.
Контроль за сплатою податку на добавлену вартість з імпортних товарів під час переміщення через митний кордон України покладено на митні органи, всі інші питання, включаючи операції з імпортними товарами, знаходяться під контролем податкової служби України.
Податок на прибуток.
Балансовий прибуток підприєметва - це загальна сума його прибутку від усіх видів діяльності за звітний період, отримана як на теригорії України, її
континентальному шельфі, у виключній (морській) економічній зоні, так і за її межами, яка відображена в його балансі і включає прибуток від реалізації
продукції (робіт, послуг), в тому числі продукції допоміжних і обслуговуючих виробництв, що не мають окремого балансу, основних фондів, не матеріальних активів, валютних цінностей, інших видів фінансових ресурсів та матеріальних цінностей, а також прибуток від орендних операцій, а також від позареалізаційних операцій.
Прибутковий податок з громадян.
Платниками, прибуткового податку є громадяни України, іноземні громадяни і особи без громадянства як ті, які мають так і ті, які не постійного місця проживання в Україні.
Об'єктом оподаткування у громадян, котрі мають постійне місце проживання в Україні, є сукупний оподатковуваний дохід за календарний рік одержаний ними з різних джерел як на території України, так і за її межами.
У громадян, котрі не мають постійного місця проживання в Україні
об'єктом оподаткування є доходи, одержувані з джерел в Україні.
Елементами системи оподаткування є:
Суб’єкт або платник податку - це та фізична або юридична особа, яка
безпосередньо його сплачує.
Об'єкт оподаткування - предмет, який оподатковується тим або іншим
податком (майно, доход, товари).
Одиниця оподаткування - це одиниця виміру фізичного чи грошового
об'єкта оподаткування. Фізичний вимір досить точно відображає об'єкт оподаткування. Наприклад, оцінка земельної ділянки при оподаткувань проводиться в гектарах, сотих гектара і т. ін. Чим більші розміри об'єкта оподаткування, тим більша одиниця виміру. Грошовий вимір може бути безпосереднім - при оцінці доходів і опосередкованим - при оцінці тієї ж земельної ділянки (за ринковою чи нормативною ціною), майна і т. ін.
Джерело сплати оподаткування - доход платника з якого він сплачує
податок.
5. Податкова ставка - законодавче установлений розмір податку на
одиницю оподаткування. Існують такі підходи до встановлення податкових
ставок:
- універсальний ( для всіх платників встановлюється єдина податкові
ставка);
- диференційований (для різних платників існують різні рівні ставок).
За побудовою ставки бувають:
- тверді - встановлюються у грошовому виразі на одиницю оподаткування в натуральному обчисленні). Вони бувають:
а) фіксовані - встановлені конкретних сум;
б) відносні - визначені відносно до певної величини (наприклад, в
процентах до мінімальної заробітної плати).
- процентні ставки встановлюються щодо об'єкта оподаткування, який має грошовий вираз. Вони поділяються на три види:
а) пропорційні ставки, які не залежать від розміру об’єкта оподаткування;
б) прогресивні ставки розмір яких зростає разом в міру збільшення обсягу об'єкта оподаткування;
в) регресивні ставки, ка відміну від прогресивних, зменшуються в міру зростання об’єкта оподаткування.
6. Податкова квота - це частка податку платника, яка може бути визначена, як в абсолютному розмірі й у відносному виразі. Значення податкової квоти полягає а тому, що вона характеризує рівень оподаткування.
Традиційно класифікацію податків проводиться за наступними ознаками: 1. Залежно віл рівня державних структур.
2. Залежно від форми оподаткування.
3. Залежно від економічного змісту об'єкта оподаткування.
4. Залежно від способу оподаткування.
5.3алежио від способу зміни податкових ставок.
6. Залежно від платника.
7. 3алежно від джерела сплати.
Проведемо дитальний розрахунок податку на прибуток, що перечислюється в бюджет, таблиця 10.1.
Таблиця 10.1
Розрахунок величини ПДВ і податку на прибуток,
що перечислюється в бюджет
Найменування показника | Один. вим. | Значення
величини
1. Реалізована продукція | тис.грн. | 3568
2. Сума ПДВ всього | тис.грн. | 713,6
3. Вартість матеріальних ресурсів | тис.грн. | 1262,94
4. Сума ПДВ | тис.грн. | 210,49
5. Величина ПДВ, що пречислюється в бюджет | тис.грн. | 503,11
6. Сума прибутку | тис.грн. | 606,56
7. Сума податку на прибуток | тис.грн. | 151,64
8. Всього спачено в бюджет | тис.грн. | 654,75
Товариство зобов'язане здавати щомісячно документи для сплати ПДВ. Документи подаються не пізніше 20 числа наступного місяця за звітним. Протягом 10-ти днів підпрксметао зобоа'язане погасити ПДВ.
Щодо податку на прибуток, то підприємство щоквартально здає інформацію в державну податкову адміністрацію і відповідно щоквартально сплачує податок на прибуток залежно від суми реалізації
Суми податків були розраховані в таблиці 10.1.
Отже, можна сказати, що податки відіграють важливу роль у функціонуванні держави, тому що вони є одним із найважливіших видів державних доходів, шо їх одержує держава на підставі своїх владних повноважень. Розглянуті елементи системи оподаткування лежать в основі побудови механізму стягнення податків, тому оволодіння податковою роботою
