Таблиця 26: Витрати підприємства на виробництво (витрати обігу), 1999-2000 р

Показник | 1999 | 2000 | Відхилення

1. Матеріальні витрати | 2215 | 3137 | +922

2. Витрати на оплату праці | 766 | 727 | -39

3. Відрахування на соц. заходи | 263 | 310 | +47

4. Амортизація | 344 | 270 | -74

5. Інші витрати | 557 | 530 | -27

6. Разом | 4145 | 4974 | +829

7. Фактичний обсяг виробництва продукції | 3740,1 | 3812,5 | +72,4

Таким чином , загальна сума витрат на виробництво в 2000 році , порівняно з 1999 роком , зросла на 829 тис. грн. Збільшення суми витрат на виготовлення продукції відбулося за рахунок збільшення витрат на сировину та матеріали на 922 тис. грн. , які збільшились за рахунок росту цін та тарифів на матеріальні ресурси . Збільшились витрати на соціальні заходи на 47 тис. грн.

Зменшились витрати на оплату праці у 1999 році на 39 тис. грн. Зменшились витрати на амортизацію на 74 тис. грн. і на інші витрати на 27 тис. грн., що є позитивним моментом .

Важливим , при вивченні собівартості продукції , є її аналіз по калькуляційним статтям витрат . Нижче наведемо таблицю , в якій зведені витрати по статтях за 1999 та 2000 роки по підприємству ВАТ "Зоря" .

Таблиця 27: Калькуляція собівартості продукції по підприємству за 1999-2000 р.

Калькуляційна група | 1999 | Питома вага | 2000 | Питома вага

1. Сировина (тис. грн.) | 200,862 | 30,25 | 336,752 | 30,25

2. Основні матеріали | 127,341 | 19,18 | 286,217 | 25,71

3. Допоміжні матеріали | 92,904 | 14 | 177,937 | 15,98

4. Основна заробітна плата | 14.132 | 2.13 | 28,558 | 2.57

5. Допоміжна заробітна плата | 6,94 | 1,05 | 8,6 | 0,77

6. Відрахування на соц. страхування | 7,773 | 1,17 | 14,621 | 1,32

7. Відрахування у фонд зайнятості | 4,685 | 0,7 | 4,003 | 0,36

8. Витрати на утримання встаткування | 71,059 | 10,7 | 103,726 | 9,32

9. Загальновиробничі витрати | 39,631 | 5,97 | 60,891 | 5,47

10. Загальногосподарські витрати | 92,791 | 13,97 | 84,807 | 7,62

11 .Інші витрати | 5,841 | 0,88 | 7 | 0,63

12.Повна собівартість | 664,059 | 100 | 1113,11 | 100

З таблиці 27 видно , що найбільшу питому вагу у повній собівартості займають витрати на сировину , як у 1999 році , так і в 2000 році вони складають 30,25 % від загальної суми витрат . На другому місці - основні та допоміжні матеріали . Майже вдвічи зросла у 2000 році повна собівартість продукції або на 40 % . Значних змін у структурі за 1999 та 2000 не відбулося, окрім основних матеріалів та загальногосподарських витрат .

Аналіз непрямих витрат здійснюється шляхом порівняння фактичної їх величини на 1 грн. товарної продукції , робіт або послуг за ряд звітних періодів . Наведемо таблицю , де вказані розміри накладних витрат по ВАТ "Зоря" за 1999 та 2000 роки .

Таблиця 28: Розміри накладних витрат по підприємству (1999-2000 р.)

Стаття витрат | 1999 | 2000

1. Основна заробітна плата | 1,000 | 1,000

2. Допоміжна заробітна плата | 0,100 | 0,200

3. Премія | 0,300 | 0,336

4. Відрахування на соц. страхування та у фонд зайнятості | 0,390 | 0,377

5. Витрати на утримання устаткування | 3,397 | 4,644

6. Загальновиробничі витрати | 0,482 | 0,359

7. Загальногосподарські витрати | 1,120 | 0,787

Як бачимо , накладні витрати підприємства впродовж двох

років не мали суттєвих змін . У 2000 році спостерігється зменшення розміру загальногосподарських та загальновиробничих витрат , а також відрахувань на соц. страхування та у фонд зайнятості , зросли витрати на утримання та експлуатацію устаткування , на допоміжну з/п та премії . Залишились без змін витрати на основну заробітну плату

Розрахуємо показник затрат на 1 грн. товарної продукції:

1997=3740,1/4145=0,9

1998=3812,5/4974=0,77

Отже , у 2000 році , порівняно з 1999 роком , затрати на 1 грн. товарної продукції зменшились на 0,13 грн. або на 15 % . Прибуток , що зтримує підприємство на 1 грн. товарної продукції склав :

у 1999 році - ( 1 - 0,9 )= 0,1 грн.

у 2000 році - ( 1 - 0,77 ) = 0,23 грн. тобто , з роками прибуток на 1 грн. товарної продукції збільшується .

Даний показник по цеху глибокого друку не можливо розрахувати через відсутність даних по собівартості товарної продукції . По цеху ми можемо розрахувати показник витрат на 1 грн. реалізованої продукції.

1997= 1437,3/1218,94= 1,42

1998= 1260,3/1180,34= 1,07

Розрахований показник по цеху показує , що у 2000 році витрати на 1 грн. реалізованої продукції зменшились на 0,35 грн. Але у 1999 році збитки на 1 грн. реалізованої продукції склали 0,42 грн. ( 1 - 1,42 ) , а в 2000 році збитки дорівнювали 0,07 грн. ( 1 - 1,07 ) . Можна зробити висновки , що впродовж двох років ситуація в цеху покращується , збитки стали меншими на 0,27 грн. , зменшились витрати на 1 грн. реалізованої продукції, але залишається негативною .

Ми не можемо розрахувати вплив факторів на розмір затрат на виробництво та реалізацію через відсутність даних