Розділ 5. Аудит операцій з обліку витрат

Мета завдання аудиту операцій з обліку витрат

Метою аудиту з обліку витрат діяльності є встановлення достовірності первинних даних щодо накопичення та списання витрат діяльності, повноти і своєчасності відображення первинних даних в зведених документах та облікових регістрах, правильності ведення обліку витрат діяльності та його відповідності прийнятій обліковій політиці, достовірності інформації щодо витрат діяльності, наведеної у звітності господарюючого суб'єкта.

Завданнями аудиту операцій з обліку витрат діяльності є:

- встановлення правильності документального оформлення

накопичення та списання витрат діяльності;

- перевірка правильності ведення обліку фактичних витрат та наступного включення їх до собівартості продукції (робіт, послуг) відповідно до прийнятого на підприємстві методу обліку витрат та калькулювання; - підтвердження обґрунтованості обраного методу калькулювання; - підтвердження правильності методу розподілу непрямих витрат, що

використовується, і закріплений в наказі про облікову політику; - перевірка правильності та обґрунтованості планування розміру прямих витрат, які включаються до собівартості продукції (робіт, послуг), та визначення кошторисних ставок розподілу накладних витрат;

- вивчення правильності накопичення, розподілу та списання загально

виробничих витрат; - перевірка правильності відображення адміністративних витрат, витрат на

збут, інших операційних витрат; - вивчення правильності накопичення та списання витрат фінансової,

інвестиційної та надзвичайної діяльностей; - підтвердження законності і правильності відображення на рахунках

бухгалтерського обліку операцій з обліку витрат діяльності; - перевірка повноти, правильності та достовірності відображення інформації про витрати діяльності в звітності.

5.2. Мета, об’єкти аудиту операцій з обліку витрат діяльності

Предметом аудиту операцій з обліку витрат діяльності є господарські процеси та операції, пов'язані з накопиченням та списанням витрат діяльності, а також відносини, що виникають при цьому в середині підприємства і за його межами. Виходячи з цілей, яких необхідно досягнути контролеру при проведенні дослідження операцій з обліку витрат діяльності, формуються об'єкти аудиту .

5.3. Джерела інформації для аудиту операцій з обліку витрат діяльності

Джерелами інформації для аудиту операцій з обліку витрат діяльності є:

1. Наказ про облікову політику підприємства.

2. Первині документи з обліку витрат діяльності.

3. Облікові регістри, що використовуються для відображення господарських операцій з обліку витрат діяльності.

4. Акти та довідки попередні, аудиторські висновки та інша документація, що узагальнює результати контролю.

5. Звітність.

Для забезпечення первинного обліку витрат діяльності передбачені наступні уніфіковані первинні документи:

П-12 |

Табель обліку використання робочого часу та розрахунку заробітної плати

П-13 |

Табель обліку використання робочого часу

П14 |

Табель обліку використання робочого часу

П-15 |

Список осіб, які працювали в надурочний час

Т-49 |

Розрахунково-платіжна відомість

3 |

Подорожній лист легкового автомобіля

П-16 |

Листок обліку простоїв

П-2 |

Особова картка

П-49 |

Розрахунково-платіжна відомість

П-50,51 |

Розрахункова відомість

П-52 |

Розрахунок заробітної плати

П-55 |

Накопичувальна картка виробітку і заробітної плати

П-56 |

Накопичувальна картка обліку заробітної плати

03-2 |

Акт приймання-здачі відремонтованих, реконструйованих та модернізованих об'єктів

03-14 |

Розрахунок амортизації основних засобів (для промислових підприємств)

03-16 |

Розрахунок амортизації по автотранспорту

М-8,9 |

Лімітно-забірна картка

М-10 |

Акт-вимога на заміну (додатковий відпуск) матеріалів

М-11 |

Накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів

М-18 |

Сигнальна довідка про відхилення фактичного залишку матеріалів від встановлених норм запасу

М-19 |

Матеріальний звіт

М-21 |

Інвентаризаційний опис

М-28, М-28а |

Акт вибуття малоцінних та швидкозношуваних предметів

МШ-4 |

Лімітно-забірна картка

МШ-8 |

Акт на списання малоцінних та швидкозношуваних предметів

Аудитору потрібно враховувати, що застосування бланків застарілих та довільних форм не допускається. В окремих випадках, при наявності відповідних технічних засобів, можливе створення первинних документів на машинозчитувальних носіях інформації. При цьому обов'язково повинні бути дотримані вимоги положення про документи та документообіг в бухгалтерському обліку, загальногалузевих керівних вказівок по наданню юридичної сили документам на магнітних, паперових носіях, що створюються засобами обчислювальної техніки, загальногалузевих керівних методичних матеріалів зі створення та залучення автоматизованого бухгалтерського обліку в складі АСУ підприємств, установ та інших нормативних документів.

Контролер перевіряє первинні документи на підставі яких здійснюються записи по відповідних рахунках.

Аудитору необхідно знати порядок відображення витрат діяльності в облікових регістрах та фінансовій звітності (табл.18 ).

Таблиця 17.

Документування операцій з обліку витрат діяльності

№ з/п |

Шифр та назва рахунку |

Документи

1 |

80 "Матеріальні витрати" |

3 Акти-вимоги, акти на списання палива, енергії, накладна, лімітно-забірна картка, довідка бухгалтерії, розрахунок бухгалтерії

2 |

81 "Витрати на оплату праці" |

Наряд, табель, акт виконаних робіт, довідка бухгалтерії, розрахунок бухгалтерії

3 | 82 "Відрахування на соціальні заходи" |

Розрахунок бухгалтерії, довідка бухгалтерії

4 |

83 "Амортизація" |

Розрахунок бухгалтерії, довідка бухгалтерії

5 |

84"Інші операційні витрати" |

Акт виконаних робіт, накладна, акт уцінки, розрахунок бухгалтерії, довідка бухгалтерії, авансовий звіт, рахунок

6 |

85 "Інші затрати" |

Розрахунок бухгалтерії, довідка бухгалтерії, акт уцінки, акт на списання основних засобів, рахунок, накладна

7 |

90 "Собівартість реалізації" |

Розрахунок бухгалтерії, довідка бухгалтерії

8 |

91 "Загальновиробничі витрати" |

Авансовий звіт, акт виконаних робіт, ВКО, накладна, рахунок, посвідчення про відрядження, РПВ, довідка бухгалтерії, розрахунок бухгалтерії, акт відремонтованих об'єктів

9 |

92 "Адміністративні витрати" |

Авансовий звіт, акт виконаних робіт, ВКО, накладна, рахунок, посвідчення про відрядження, РПВ, довідка бухгалтерії, розрахунок бухгалтерії, акт відремонтованих об'єктів, виписка банку

10 |

93 "Витрати на збут" |

Авансовий звіт, акт виконаних робіт, ВКО, нах робіт, ВКО, на посвідчення про відрядження, РПВ, довідка бухгалтерії, розрахунок бухгалтерії, акт відремонтованих об'єктів

11 |

94 "Інші витрати операційної діяльності" |

Авансовий звіт, акт виконаних робіт, ВКО, накладна, рахунок, посвідчення про відрядження, РПВ, довідка бухгалтерії, розрахунок бухгалтерії, акт відремонтованих об'єктів, акт уцінки,