7 |

До постійних загальновиробничих витрат включаються витрати, що не залишаються незмінними (або майже незмінними) при зміні обсягу діяльності

Постійні загальновиробничі витрати розподіляються на кожен об'єкт витрат з використанням бази розподілу, виходячи не з нормальної потужності, а з фактичної, планової, нормативної тощо

Нерозподілені загальновиробничі витрати включаються до складу виробничої собівартості продукції (робіт, послуг)

Загальна сума розподілених та нерозподілених постійних загальновиробничих витрат більше їх фактичної величини

8 |

Адміністративні витрати |

Неправильне віднесення витрат до складу адміністративних витрат. Включення адміністративних витрат до складу виробничої собівартості продукції (робіт, послуг), собівартості реалізованої продукції (робіт, послуг) |

п.п. 17, 18

9 |

Витрати на збут |

Неправильне віднесення витрат до складу витрат на збут. Включення витрат на збут до складу виробничої собівартості продукції (робіт, послуг), собівартості реалізованої продукції (робіт, послуг) |

п.п. 17, 19

10 |

Інші операційні витрати |

Неправильне віднесення витрат до складу інших операційних витрат. Включення інших операційних витрат до складу виробничої собівартості продукції (робіт, послуг), собівартості реалізованої продукції (робіт, послуг) |

п.п. 17,20

11 |

Економічні

елементи витрат |

Витрати операційної діяльності не групуються або групуються не за такими елементами: матеріальні затрати, витрати на оплату праці, відрахування на соціальні заходи, амортизація, інші операційні витрати |

п. 21

Неправильне віднесення витрат до складу елементів витрат: матеріальні затрати, витрати на оплату праці, відрахування на соціальні заходи, амортизація, інші |

п.п. 22,23, 24. 25,26

12 |

Фінансові витрати |

Неправильне віднесення витрат до складу фінансових витрат |

п.27

13 |

Втрати від участі в капіталі |

Неправильне віднесення витрат до складу втрат від участі в капіталі |

п.28

14 |

Інші витрати |

Неправильне віднесення витрат до складу інших витрат |

п. 29

15 |

Надзвичайні витрати |

Неправильне віднесення витрат до складу надзвичайних витрат. Надзвичайні витрати включаються до фінансової звітності без вирахування суми, на яку зменшується податок на прибуток від діяльності підприємства внаслідок збитків від надзвичайних подій |

п.31

16 |

Розкриття інформації про витрати у Примітках до фінансової звітності |

Неповне відображення передбаченої стандартом інформації в Примітках до фінансової звітності |

п. 32

Не розкрито склад та суми витрат, відображених у статтях "Інші операційні витрати", "Інші витрати"

Не наведено склад та суми доходів і втрат за кожною надзвичайною подією

Не розкрито склад та суму витрат, які не включені до статей витрат Звіту про фінансові результати, а відображені безпосередньо в складі власного капіталу (крім вилучення капіталу та розподілу між власниками)

Таблиця 21

Порушення 'П(С)БО 17 "Податок на прибуток", які виявляються контролерами при дослідженні документів операцій і записів

№ з/п

1 |

Питання, що досліджується |

Можливі порушення |

Пункти

П(С)БО, що порушують ся

Поточний податок на прибуток і відстрочений податок на прибуток визнаються змінами власного капіталу, якщо податки виникають не з операцій, відображених на рахунках власного капіталу |

п.4

Поточний податок на прибуток визнається зобов'язанням у сумі, більшій / меншій за ту, що підлягає сплаті |

п,5

Перевищення сплаченої суми податку на прибуток над сумою, яка підлягає сплаті, не визнається дебіторською заборгованістю |

п. 5

2 |

Визнання відстроченого податкового активу |

Сума збитку, з якої визначається зменшення податку на прибуток |

п. 6

Відстроченим податковим активом визнаються тимчасові різниці, що підлягають вирахуванню та є наслідком інвестицій в дочірні, асоційовані та спільні підприємства не дотримуючись умов (якщо не відбувається):

> анулювання тимчасових різниць протягом дванадцяти місяців з дати балансу

> очікування податкового прибутку, достатнього для списання тимчасової різниці |

п. 8.

Податкові збитки та податкові пільги перенесені на майбутні періоди. Визнання відстроченого податкового активу за умови, що при цьому очікується отримання майбутнього прибутку, недостатнього для відшкодування збитків і користування пільгами |

п. 8

Визнання відстроченого податкового активу за умови, що він виникає внаслідок:

> негативного гудвілу, що виникає внаслідок об'єднання підприємств згідно з П(С)БО 19

^ первісного визнання активу або зобов'язання в результаті господарських операцій (крім об'єднання підприємств), які не впливають на обліковий та податковий прибуток (збиток) |

п. 9

Підприємство не переглядає на дату балансу невизнані відстрочені податкові активи щодо відповідності їх критеріям визнання |

п. 10

3 |

Визнання відстроченого податкового зобов'язання |

Відстрочене податкове зобов'язання визнається у разі наявності тимчасових різниць, що підлягають оподаткуванню, а саме:

^ гудвілу, якщо його амортизація податковим законодавством не передбачена

^ первісного визнання активу або зобов'язання в результаті господарських операцій (крім об'єднання підприємств), які не впливають на обліковий і податковий прибуток (збиток) |

п. 7

4

Тимчасові різниці, що підлягають оподаткуванню та є наслідком фінансових інвестицій у дочірні, асоційовані та спільні підприємства, визнаються відстроченим податковим зобов'язанням, в тому числі:

^ якщо материнське (холдингове) підприємство, інвестор або учасник спільного підприємства визначає і контролює час анулювання тимчасової різниці

^ якщо не очікується анулювання тимчасової різниці протягом дванадцяти місяців з дати балансу |

П. 7

4 |

Оцінка активів і зобов'язань з податку на прибуток |

Сума зобов'язання або дебіторської заборгованості з податку на прибуток за поточний та попередній періоди визначається не