Таблиця 2.

Показник | Базисний

(1998) рік | Звітний

(1999) рік | +/-

Середньоспискова чисельність

працівників, чол. | 520 | 490 | -30

Середньорічна заробітна плата

одного працівника, грн. | 2064 | 2548 | +484

Річний фонд заробітної плати,

тис.грн. | 1073,2 | 1248,5 | +175,3

а) вплив фактора чисельності (кількісний): -ЗО * 2064 = -61,9 тис. грн.

б) вплив фактора середньорічної заробітної плати (якіс-ний):

+484 * 490 =+237,2 тис. грн.,

Всього: -61,9 + 237,2 = +175,3 тис. грн.

Отже, річний фонд заробітної плати зріс у 1999 р. проти 1998р.

на 175,3 тис. грн., у тому числі за рахунок змен-шення чисельності

персоналу підприємства він зменшив-ся на 61,9 тис. грн., а за

рахунок зростання середньої заро-бітної плати зріс на 237,2 тис. грн.

2.Анализ формування прибутку підприємства.

Базою для аналізу балансового прибутку підприємства служить сума балансового прибутку, зафіксована у бізнес-плані, а саме — у балансі доходів і видатків, тобто фінансо-вому плані підприємства. Виконання бізнес-планових по-казників щодо одержання балансового прибутку аналізуєть-ся за його складовими частинами: прибутку від реалізації основної (товарної) продукції, прибутку від іншої реалі-зації, прибутків (збитків) від позареалізаційних операцій (з виділенням таких, які не пов’язані з основною діяльністю підприємства, наприклад, прибутки від володіння кор-поративними правами, від одержаних відсотків на вкла-дені кошти в облігації тощо).

Спочатку за даними «Звіту про фінансові результати» здійснюється загальна оцінка виконання плану підприєм-ства з балансового прибутку. Для цього будується аналі-тична таблиця (див. табл. 3).

Всього за рік завод отримав прибуток на суму 5243 тис. грн. при плановій сумі — 7949 тис. грн., невиконання становило 2706 тис. грн., у тому числі за рахунок:

а) зменшення прибутку від реалізації товарної продукції - 2690 тис. грн.;

б) зменшення прибутку від іншої реалізації - 33 тис. грн.;

в) зменшення проти планового прибутку від володіння корпоративними правами -60 тис. грн.;

г) сальдо інших доходів, витрат і втрат +77 тис. грн.;

Разом: - 2706 тис. грн.

На суму прибутку від реалізації товарної продукції безпосередньо впливають такі фактори:

а) обсяг реалізації (продажу) товарної продукції;

б) собівартість реалізованої продукції (разом з комер-ційними витратами);

в) структура реалізованих товарів (робіт, послуг);

г) ціни реалізації.

Таблиця 3.

Показники діяльності заводу металовиробів за звітний рік,

тис. грн.

Показник | За бізнес-планом | Фактичо за звітний рік | Відхилення

(+/-)

1. Виручка від реалізації про-дукції (товарів, робіт, послуг) | 34 718 | 29 171 | -5547

2. У тому числі:

а) податок на додану вартість | 5786 | 4862 | -924

б) акцизний збір———

3. Виручка від реалізації товарної продукції без ПДВ і акцизного збору | 28 932 | 24 309 | -4623

4. Витрати на виробництво ре-алізованої продукції | 20 993 | 19 244 | -1769

5. Комерційні витрати | 327 | 143 | -184

6. Прибуток від реалізації то-варної продукції (р.3-р.4-р.5)* | 7612 | 4922 | -2690

7. Результат від іншої реаліза-ції | +57 | +24 | -33

8. Прибутки і збитки від поза-реалізаційних операцій — всього | 280 | 297 | +17

9. У тому числі:

а) від володіння корпоратив-ними правами | 280 | 220 | -60

б) від інших доходних акти-вів | - |

- |

-

в) інші доходи, витрати і

втрати (сальдо) | X | +77 | +77

Балансовий прибуток (Р.6+р.7+р.8) | 7949 | 5243 | -2706

Алгоритми виявлення впливу цих факторів представ-лені у наведених нижче факторних моделях .

1. ДП =П * ( Р /Р -1), ( 3 )

де ДП — зміна суми прибутку від реалізації за рахунок досягнутого рівня виконання бізнес-плану з обсягу реалі-зації товарної продукції;

П — сума прибутку від реалізації товарної продукції за бізнес-планом;

Р — фактичний обсяг виручки від реалізації продукції у перерахунку на ціни, передбачені у бізнес-плані;

Р — сума виручки від реалізації товарної продукції, передбачена бізнес-планом.

2. ДП =С - С , (4 )

де ДП — зміна суми прибутку від реалізації за рахунок економії (перевитрачання) собівартості товарної продукції;

С — планова собівартість фактично реалізованої то-варної продукції;

С — фактична собівартість реалізованої продукції.

З. ДП =(С -С )-(Р -Р )*(1 –R ), ( 5)

де ДП — зміна суми прибутку від структурних зрушень у випуску і реалізації продукції;

С — планова собівартість планового обсягу реалізації продукції;

К — планова рентабельність продажів.

4. ДП = Р -Р , (6 )

де ДП — зміна суми прибутку від зміни середньозва-жених цін на реалізовану товарну продукцію, передбаче-них бізнес-планом.

Для розрахунку впливу факторів на відхилення фак-тичної суми прибутку від реалізації товарної продукції від бізнес-планової звітні дані підприємства слід доповнити розрахунковими показниками Р (тобто фактична вируч-ка від реалізації у планових цінах) і С (планова со-бівартість фактично реалізованої продукції). На заводі металовиробів вони становлять: Р = 25 828 тис. грн., С = 18 927 тис. грн. Звідси фактори, які вплинули на фор-мування прибутку від реалізації на цьому підприємстві у звітному році, визначаються у таких розмірах:

ДП = 7612 * ( 25828 / 28932 – 1 ) = -817 тис. грн.

ДП = 18927 -19387 = -460 тис. грн. ДП = (21320 - 18927) - (28932 - 25828)*(1- 7612/ 28932 )= +106 т.грн.

ДП =