4 | Відрахування до фонду безробіття

( 1,5 % ) | | 653 | 653

| 311

Утримання, які проводяться із заробітної плати, представляють собою форму стягнення з робітників та службовців податків та інших платежів. Згідно з діючим законодавством, з заробітної плати робочих та службовців бухгалтерія підприємства утримує прибутковий податок (див. табл. 2.2), суми по виконавчих листах, по виконавчим надписам нотаріальних органів; грошові нарахування, які державними органами контролю, штрафи, які встановлюються в адміністративному порядку. З заробітної плати також утримується :

1% - у Пенсійний фонд;

0,5% - у фонд соціального страхування;

1% - профспілкові внески (див. табл. 2.4).

Проводки про утримання прибуткового податку

Зміст операції | Дт | Кт

Утримання прибуткового податку | 661 | 641

Перерахування прибуткового податку | 641 | 311

Після утримання прибуткового податку проводиться відрахування аліментів :

на 1 дитину - 25 %

на 2 дитини - 33 %

на 3 і більше - 50 %

Кожний місяць утримуються профспілкові взноси у розмірі 1 %. Також утримуються суми авансів за першу половину місяця. По виконавчим листам за рішенням суду або фінансових органів із заробітної плати робітників та службовців утримується сума на користь третьої особи. Крім того, на підприємство можуть надходити документи з виконавчим підписом про одноразове відшкодування за безкоштовний проїзд, за порушення суспільного порядку. Утримання проводиться або в установленій сумі, або у визначеному проценті. Документи, які надійшли реєструються у спеціальній книзі за прізвищами та табельними номерами.

Згідно з законами «Про формування фонду для виконання міроприємств по ліквідації наслідків на ЧАЕС та по захисту населення, який вступив в дію з 12.07.97, «Про збір та обовязкове державне пенсійне страхування», який вступив в дію з 29.07.97, «Про збір та обовязкове пенсійне страхування», загальний відсоток нарахування на заробітну плату зменшився з 51% до 47,5%, при цьому змінилися ставки нарахування.

Платники і ставки зборів

№ | | Ставки зборів

п/п | Платники | В Пенсійний

фонд | В фонд соц.

страхування

1 | 2 | 3 | 4

1 | Субєкти підприємницької діяльності, державні, бюджетні та інші юридичні

особи, їх філії та відділення,

які не мають статусу юридич-

ної особи, а також фізичні особи - субєкти підприєм-

ницької діяльності, які використовують працю найманих працівників | 32% | 5,5%,

в тому числі

1,5% - на

обовязкове

страхування

на випадок

безробіття

2 | Підприємства, організації, де

працюють інваліди :

а) для інвалідів

б) для іншіх осіб |

4%

32% |

1%

5,5%

3 | Фізичні особи - субєкти

підприємницької діяльності, які не використо

вують працю найманих

працівників | 32% | 0,5%

4 | Фізичні особи, які працюють на контрактній основі, а також фізичні особи, які виконують роботу на основі договорів | 1%

від ФЗП | 0,5%

від ФЗП або від

прибутку

5 | Субєкти підприємницької

діяльності незалежно від

форм власності | 32%

Після нарахування суми заробітної плати бухгалтерія проводить розрахування утримань. Різниця між нарахованою сумою заробітної плати та утримань представляє суму до видачі для кожного робітника. В залежності від договору заробітна плата робітника може виплачуватись один або два рази у місяць. В останньому випадку в першу половину місяця видається аванс, а в другу - проводиться повний розрахунок заробітної плати за місяць.

N | Зміст операції | Дт | Кт

1 | Утримання з заробітної плати: — аліментів—

адміністративного штрафу | 661 "Розрахунки по заробітній платі" 661 "Розрахунки по заробітній платі" | 685 "Розрахунки з іншими кредиторами" 685 "Розрахунки з іншими кредиторами"

2 | Виплата аліментів одержувачу з каси підприємства | 685 "Розрахунки з іншими кредиторами" | ЗОЇ "Каса в національній валюті"

3 | Перерахування утриманого адміністративного штрафу | 685 "Розрахунки з іншими кредиторами" | 311 "Поточні рахунки в національній валюті"

Оподатковування натуроплати відповідно до чинного законодавства істотно відрізняється від оподатковування заробітної плати, виплаченої коштами.

Роздивимося порядок обкладення натуроплати, зокрема податком із додаткової вартості і податком із прибутку, прибутковим податком, зборами в Пенсійний фонд, у фонд соціального страхування, у тому числі на випадок безробіття.

Що стосується оподатковування операцій ПДВ по видачі натуроплати робітникам ПДВ, то відповідно до п. 4.2 ст. 4 Закону про ПДВ у випадку здійснення операцій по натуральних виплатах у рахунок оплати праці фізичним особам, що перебувають у трудових відношеннях із підприємством, база оподатковування визначаються виходячи з фактичної ціни операції, але не нижче звичайні ціни.

Таким чином, у випадку якщо натуроплата провадиться продукцією власного виробництва, то числення суми податкових зобов'язань по ПДВ повинно провадитися виходячи з відпускної ціни виробленої продукції. Те ж стосується і числення валового прибутку, тобто не зависимо від того, провадиться натуроплата по собівартості виробленої продукції або виходячи з її відпускної ціни, сума валового прибутку повинна відповідати відпускній ціні виробленої продукції (без ПДВ).

Аналогічна ситуація й у випадку видача натуроплати продукцією інших підприємств. Податкові зобов'язання по ПДВ і валовий прибуток визначаються виходячи з ціни її придбання (звичайної ціни). Відповідно до п. 11.16 ст. 11 Закону про ПДВ до 1 січня 2002 року звільняються від оподатковування в порядку, передбаченому п. 5.1. ст. 5 Закону про ПДВ, операції по видачі сільськогосподарської продукції власного виробництва підприємств-виробників сільськогосподарської продукції фізичним особам, що знаходяться в трудових відношеннях із підприємством-виробником сільськогосподарської продукції, відповідно до фактично відпрацьованого часу, але не більш 70 грн. у розрахунку на повний календарний місяць.

Проте п. 12 Указу Президента України