У статті ”Чистий рух коштів до надзвичайних подій” показується надходження або видаток коштів, відображених у статті “Грошові кошти від операційної діяльності”.

У статті “Рух коштів від надзвичайних подій” відображаються відповідно надходження або видаток коштів, пов’язані з надзвичайними подіями в процесі операційної діяльності.

У статті “Чистий рух коштів від операційної діяльності” відображається результат руху коштів від операційної діяльності з урахуванням руху коштів від надзвичайних подій.

Рух грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності

Інвестиційна діяльність охоплює операції з придбання та продажу довгострокових ( необоротних) активів, а також короткострокових (поточних) фінансових інвестицій, які не є еквівалентами грошових коштів.

Рух грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності включає:

-Виплата коштів для придбання основних засобів, нематеріальних та

інших довгострокових активів.

-Надходження коштів від продажу основних засобів, нематеріальних та

інших довгострокових активів.

-Виплати коштів для придбання власного капіталу або боргових

зобов’язань інших підприємств, а також частки участі в капіталі

спільних підприємств.

-Надходження коштів від продажу власного капіталу або боргових

зобов’язань інших підприємств, а також частки участі в капіталі

спільних підприємств.

-Аванси і позики третій стороні (за винятком передплат і позик,

здійснюваних фінансовими установами).

-Надходження коштів від повернення авансів і погашення позик,

наданих іншим підприємствам (за винятком авансів і позик фінансових

установ).

Рух грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності визначається на основі аналізу змін у статтях розділу балансу “Необоротні активи” та статті “Поточні фінансові інвестиції”.

У статті “Реалізація фінансових інвестицій” відображають суми грошових надходжень від продажу акцій або боргових зобов’язань інших підприємств, а також часток у капіталі інших підприємств (інші, ніж надходження за такими інструментами, що визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримуються для дилерських або торговельних цілей).

У статті “Реалізація необоротних активів” відображається надходження грошових коштів від продажу основних засобів, нематеріальних активів, а також інших довгострокових необоротних активів (крім фінансових інвестицій).

У статті “Реалізація майнових комплексів” показується надходження грошових коштів від продажу дочірніх підприємств та інших господарських одиниць (за вирахуванням грошових коштів, які були реалізовані у складі майнового комплексу).

У статті “Отримані відсотки” відображаються надходження грошових коштів у вигляді відсотків за позики, надані іншим сторонам(інші, ніж позики, здійснені фінансовою установою) за фінансовими інвестиціями в боргові цінні папери, за використання переданих у фінансову оренду необоротних активів тощо.

У статті “Отримані дивіденди” відображаються суми грошових надходжень у вигляді дивідендів, як результат придбання акцій або часток у капіталі інших підприємств (крім виплат за такими інструментами, які визнається як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримуються для дилерських або торгівельних цілей).

У статті “Інші надходження” показуються надходження грошових коштів від повернення авансів ( крім авансів, пов’язаних з операційною діяльністю) та позик, наданих іншим сторонам (інші надходження, ніж аванси та позики фінансової установи), надходження грошових коштів від ф’ючерсних контрактів, форвардних контрактів, опціонів тощо (за винятком тих контрактів, які укладаються для основної діяльності підприємства, або коли надходження класифікуються як фінансова діяльність), та інші надходження, які не передбачені у вищезазначених статтях.

У статті “Придбання фінансових інвестицій” відображаються виплати грошових коштів для придбання акцій або боргових зобов’язань інших підприємств, а також часток участі у спільних підприємствах (інші, ніж виплати за такими інструментами, що визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримуються для дилерських або торговельних цілей).

У статті “Придбання необоротних активів” показуються виплати грошових коштів для придбання основних засобів, нематеріальних активів та інших необоротних активів (крім фінансових інвестицій).

У статті “Придбання майнових комплексів” відображаються грошові кошти, сплачені за придбані дочірні підприємства та інші господарські одиниці (за вирахуванням грошових коштів, придбаних у складі майнового комплексу).

У статті “Інші платежі” показуються аванси (крім пов’язаних з операційною діяльністю) і позики грошовими коштами, надані іншим сторонам (крім авансів і позик фінансових установ), виплати грошових коштів за ф’ючерсними контрактами, форвардними контрактами, опціонами тощо (за винятком випадків, коли такі контракти укладаються для операційної діяльності підприємства або виплати класифікуються як фінансова діяльність), інші платежі, що не передбачені у вищезазначених статтях.

У статті “Чистий рух коштів до надзвичайних подій” показується різниця між сумами грошових надходжень та видатків.

У статті “Рух коштів від надзвичайних подій” відображаються відповідно надходження або видаток коштів, пов’язані з надзвичайними подіями в процесі інвестиційної діяльності.

У статті “Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності” відображається результат руху коштів від інвестиційної діяльності з урахуванням руху коштів від надзвичайних подій.

Рух грошових коштів у результаті фінансової діяльності

Фінансова діяльність – це сукупність операцій, які призводять до зміни величини і складу власного та позикового капіталу.

Прикладами руху коштів у результаті фінансової діяльності є:

-Надходження коштів від випуску акцій та інших інструментів власного

капіталу.

-Виплата коштів власникам для придбання або викупу раніше

випущених акцій підприємства.

-Надходження коштів від випуску незабезпечених боргових

зобов’язань, позик, векселів, облігацій та інших короткострокових і

довгострокових позик.

-Виплата позик для погашення позик.

Загальний підхід до класифікації руху грошових коштів наведено в таблиці 3.1.

Таблиця 3.1 – Класифікація грошових потоків за видами діяльності

НАДХОДЖЕННЯ ГРОШОВИХ

КОШТІВ ТА ЇХ ЕКВІВАЛЕНТІВ | СПЛАТА ГРОШОВИХ КОШТІВ ТА ЇХ ЕКВІВАЛЕНТІВ

-Надходження від продажу товарів і надання послуг;

-Надходження від страхових компаній; | ОПЕРАЦІЙНА ДІЯЛЬНІСТЬ – основна діяльність, яка приносить підприємству дохід, а також інші види доходів | -Кошти сплачені постачальникам за товари і послуги;

-Виплати працівникам;

-Сплата податків;

-Сплата відсотків;

-Оплата ін.операційних витрат;

-Надходження коштів від продажу осн.засбів, нематеріальних та ін. Довгострокових активів;

-Надходження від продажу власного капіталу;

-Повернення авансів і погашення позик, наданих іншим підприємствам; | ІНВЕСТИЦІЙНА ДІЯЛЬНІСТЬ