-Виплата коштів для придбання фінансових інвестицій;

-Надання позик;

-Випуск власного капіталу;

-Продаж викуплених акцій власної емісмії;

-Отримання позик; | ФІНАНСОВА ДІЯЛЬНІСТЬ – сукупність операцій, які призводять до зміни величини і складу власного та позикового капіталу | -Погашення позик;

-Виплата дивідендів;

-Викуп акцій власної емісії;

Рух грошових коштів у результаті фінансової діяльності визначається на основі змін у статтях балансу за розділом “Власний капітал” та статтях, пов’язаних з фінансовою діяльністю, у розділах балансу: ”Забезпечення наступних витрат і платежів”, ”Довгострокові зобов’язання” і “Поточні зобов’язання”.

У статті “Надходження власного капіталу” відображаються надходження грошових коштів від розміщення акцій та інших операцій, що призводять до збільшення власного капіталу.

У статті “Отримані позики” відображаються надходження грошових коштів у результаті утворення боргових зобов’язань (позик, векселів, облігацій, а також інших видів короткострокових і довгострокових зобов’язань, не пов’язаних з операційною діяльністю).

У статті “Інші надходження” показуються інші надходження грошових коштів, пов’язані з фінансовою діяльністю.

У статті “Погашення позики” відображаються виплати грошових коштів для погашення отриманих позик.

У статті “Сплачені дивіденди” показуються суми дивідендів, сплачені грошовими коштами.

У статті “Інші платежі” показується використання грошових коштів для викупу раніше випущених акцій підприємства, виплати грошових коштів орендодавцю для погашення заборгованості за фінансовою орендою та іншими платежами, пов’язаними з фінансовою діяльністю.

У статті “Чистий рух коштів до надзвичайних подій” показується різниця між сумою грошових надходжень та видатків.

У статті “Рух коштів від надзвичайних подій” відображаються відповідно надходження або видаток коштів, пов’язані з надзвичайними подіями в процесі фінансової діяльності.

У статті “Чистий рух коштів від фінансової діяльності” відображається результат руху коштів від фінансової діяльності з урахуванням руху коштів від надзвичайних подій.

Зміна величини грошових коштів за звітний період

У статті “Чистий рух коштів за звітний період” показується різниця між сумою грошових надходжень та видатків, відображених у статтях: ”Чистий рух коштів від операційної діяльності”, “Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності” та “Чистий рух коштів від фінансової діяльності”.

У статті ”Залишок коштів на початок року” показується залишок грошових коштів на початок року, наведений у балансі.

У статті “Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів” у графі “Надходження” відображається збільшення, у графі “Видаток” – зменшення залишку грошових коштів в іноземній валюті внаслідок коливань валютного курсу протягом звітного періоду.

У статті “Залишок коштів на кінець року” наводиться різниця між сумою грошових надходжень та видатків, відображених у статтях ”Залишок коштів на початок року”, “Чистий рух коштів за звітний період” та “Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів”. Розрахований таким чином показник повинен дорівнювати наведеному в балансі залишку грошових коштів та грошових еквівалентів на кінець звітного періоду.

Розкриття інформації про рух грошових коштів

У примітках до фінансової звітності наводиться (розкривається) інформація про:

А) Склад грошових коштів.

Б) Склад статей ”Інші надходження”, “Інші платежі”, та інших статей, які об’єднують декілька видів грошових потоків.

В) Негрошові операції інвестиційної та фінансової діяльності.

Г) Наявність значного сальдо грошових коштів, які є в наявності у підприємства і які недоступні для використання групою, до якої належить підприємство.

У випадку придбання або продажу майнових комплексів протягом звітного періоду наводиться (розкривається) інформація про:

А) Загальну вартість придбання або реалізації майнового комплексу.

Б) Частину загальної вартості майнового комплексу, яка відповідно, була сплачена або отримана у формі грошових коштів.

В) Суму грошових коштів у складі активів майнових комплексів, що були придбані чи реалізовані.

Г) Суму активів (крім грошових коштів) і зобов’язань придбаного або реалізованого майнового комплексу в розрізі окремих статей.

3.2 Аналіз грошових потоків на підприємстві ВАТ Івано –Франківськцемент”

Для аналізу грошових потоків на підприємстві ВАТ “Івано-Франківськцемент” використовуємо дані наведені в таблиці 3.2

Таблиця 3.2 - Рух грошових коштів на підприємстві ВАТ “Івано- Франківськцемент” за 2005-2006р.

№

п/п | Стаття | Код | 2005 р.

Надход Вида

Ження ток | 2006 р

Надход Вида

Ження ток | Зміни + -

Надход Вида

ження ток

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9

1. | 1.Рух коштів у результаті операційної діяльності

Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування | 010 | 18395,0 | 20245,1 | +1850,1

2. | Коригува2ння на:

амортизація необоротних активів | 020 | 4246,0 | 12281,9 | +8035,9

3. | збільшення (зменшення) забезпечень | 030 | 83,0 | - | 83,00

4. | збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць | 040 | - | 19,9 | +19,9

5. | збиток (прибуток) від неопераційної діяльності | 050 | 224,0 | 619,4 | -224,0 | +619,4

6. | Витрати на сплату відсотків | 060 | 1858,0 | 2944,9 | +1086,9

7. | Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах | 070 | 25034 | 34872,4 | +9838,4

8. | Зменшення (збільшення):

оборотних активів | 080 | - | 8536,0 | - | 20548,3 | +12012,3

9. | витрат майбутніх періодів | 090 | - | 16,0 | 58,1 | +42,1

10. | Збільшення (зменшення):

поточних зобов’язань | 100 | 2121,0 | 315,3 | -1805,7

11. | дохід майбутніх періодів | 110 | - | -

12. | Грошові кошти від операційної діяльності | 120 | 18603,0 | 14581,3 | -4021,7

13. | Сплачені:

Відсотки | 130 | 1858,0 | 2796,6 | +938,6

14. | податки на прибуток | 140 | 1250 | 595,5 | -654,5

15. | Чистий рух коштів до надзвичайних подій |