Крім операцій з готівкою існують безготівкові форми розрахунків, а відповідно і їх документальне відображення:

1)Розрахунки акредитивами. При використанні цієї форми розрахунків покупець депонує в банку постачальника на окремому рахунку суму акредитива. Кожний акредитив виставляється для розрахунків тільки з одним постачальником. Термін дії і порядок розрахунків по акредитиву встановлюється договором між платником і постачальником.

Депонування засобів гарантує платнику своєчасний платіж за відвантаження матеріальних цінностей і наданих послуг. Засоби з акредитива виплачуються постачальнику на основі реєстру рахунків транспортних документів, які підтверджують відвантаження.

2) Розрахунки платіжними вимогами-дорученнями. При даній формі розрахунків одержувач засобів представляє в обслуговуючий його банк розрахунковий документ, який містить вимогу до платника про оплату визначеної суми через банк за товарно-матеріально цінності, виконані роботи чи надані послуги.

3)Розрахунки платіжними дорученнями. Розрахунки платіжними дорученнями використовуються організаціями для розрахунків за продукцію і послуги, розрахунки з бюджетом та ін. Платіжні доручення представляють собою розпорядження власника рахунку банку на перерахування грошових коштів з його розрахункового рахунку на рахунок одержувача коштів. В ньому вказується обов’язково призначення, якому підлягає перерахування коштів.

4)Розрахунки векселями. Представляє собою розрахунок між постачальником і платником за товари чи послуги з відстрочкою платежу (комерційний кредит) на основі спеціального документу-векселя.

Вексель-це письмове боргове зобов’язання строго установленої форми, яке дає його власнику ( векселедателю ) безспірне право по настанню терміну вимоги від боржника сплати зазначеній в векселі грошової суми. Закон відрізняє два основних види векселів: прості і перевідні.

Простий вексель (соло-вексель) представляє собою письмовий документ, який містить просте і нічим необумовлене зобов’язання векселедателя (боржника) сплатити відповідну суму грошей в визначений термін. Простий вексель виписує сам платник і він являється його борговою розпискою.

На відміну від простого в перевідному векселі беруть участь не два, а як мінімум три особи: векселедатель (трасант), який видає вексель, платник (трасат), якому надається приказ здійснити платіж по векселю і векселеодержувач (ремітент)- одержувач платежу по векселю.

5)Розрахунки чеками. Розрахунковий чек містить доручення власника рахунку, де він обслуговується на перерахування вказаної в чеку суми грошей з його рахунку на рахунок одержувача. Розрізняють чеки із лімітованих і нелімітованих чекових книжок. Лімітовані чекові книжки видаються для розрахунків тільки з одним постачальником або підрядником.

При отриманні товарів платник виписує чек з книжки і передає його представнику постачальника або підрядника, який становиться чекоодержувачем.

Чекоодержувач представляє виписаний чек у свій банк, як правило, на наступ ний день з дня виписки для зарахування грошей на розрахунковий рахунок.

1.4.2 Аналітичний і синтетичний облік грошових операцій

Для обліку і руху грошових коштів в касі підприємства використовується активний рахунок 30 «Каса». Сальдо рахунку вказує на наявність суми вільних коштів в касі підприємства на початок місяця, оборот по дебету- сума, яка поступила готівкою в касу, а по кредиту- суми, виданої готівкою. Касові операції записуються по кредиту рахунку 30 і відображаються в журналі-ордері №1. Обороти по дебету цього рахунку записуються в різних журналах-ордерах і, крім того контролюється відомістю №1.

Ведення касових операцій оформляються наступними проводками:

Отримано готівку в касі з розрахункового рахунку:

Дебет 30 “Каса”

Кредит 31 “Розрахунковий рахунок”.

Отримано готівку від покупців і замовників за відвантажені їм товари та надані послуги:

Дебет 30 “Каса”

Кредит 36 ”Розрахунки з покупцями та замовниками”

Поступлення в касу готівки за реалізацію готової продукції чи надання послуг:

Дебет 30 “Каса”

Кредит 70 “Дохід від реалізації готової продукції”

Надходження авансів та передоплат готівкою від покупців та замовників:

Дебет 30 “Каса”

Кредит 681 “Розрахунки за авансами одержаними”

Касова виручка здається інкасатору:

Дебет 333 “Грошові кошти в дорозі в національній валюті”

Кредит 30 “Каса”

Передача готівки в банк:

Дебет 31 “Розрахунковий рахунок”

Кредит 30 “Каса”

Погашення покупцями та замовниками дебіторської заборгованості по відвантажених їм товарах, наданих послугах:

Дебет 31 “Розрахунковий рахунок”

Кредит 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками”

Повернення раніше виданого авансу від продавця:

Дебет 31 “Розрахунковий рахунок”

Кредит 371 “Розрахунки за виданими авансами”

Синтетичний облік операцій на розрахунковому рахунку бухгалтерія підприємства веде на рахунку 31 “Розрахунковий рахунок”. Це активний рахунок, по дебету якого записується залишок вільних грошових коштів на початок місяця, поступлення грошей із каси підприємства, зарахування від покупців за продукцію, замовників, дебіторів. По кредиту цього рахунку відображаються грошові кошти, які погашають заборгованість підприємства постачальникам матеріальних цінностей, підрядникам за виконані роботи, бюджету, органам соціального страхування та іншим кредиторам, а також суми видані підприємствам готівкою в касу. Іншими словами іде списання з рахунку грошових коштів. Для відображення оборотів по кредиту рахунку 31 “Розрахунковий рахунок” служить журнал-ордер №2. Обороти по дебету цього рахунку записуються в різних журналах-ордерах і, крім того, контролюються відомістю №2. Основою для заповнення цих регістрів являються перевірені і опрацьовані виписки з розрахункового рахунку.

Обов’язковими умовами для заповнення регістрів - використання однієї строки для кожної виписки незалежно від того, за який період вона складена. Кількість зайнятих строчок журналу - ордера №2 і відомості №2 за кожний місяць повинна бути однаковою і рівною кількістю одержаних за цей період виписок з банку. Як в журналі ордері №2, так і відомості №2 суми записуються в розрізі кореспондуючих рахунків з дебетом і кредитом рахунку 51.

Наявність