У нас: 141825 рефератів
Щойно додані Реферати
Тор 100
|
|
цьому в податковому обліку, виходячи з показаного обсягу продажу, виникають валові доходи і податкові зобов'язання щодо ПДВ.
У випадку якщо товар оплачено покупцем достроково, продавець відображає в обліку суму наданої знижки. При цьому в податковому обліку продавця на величину наданої знижки провадиться коригування валових доходів і податкових зобов'язань щодо ПДВ. Для покупця відповідно до П(С)БО первісною вартістю запасів, придбаних за плату, є собівартість запасів, що складається з фактичних витрат, пов'язаних з придбанням запасів і доведенням їх до стану, в якому вони придатні для використання із запланованою метою. Це означає, що придбаний товар буде оприбутковано покупцем у бухгалтерському обліку за вартістю, яка дорівнює сумі фактично сплачених при купівлі грошових коштів (без ПДВ). Оскільки в данному випадку знижка надається покупцю після дати реалізації товару, то реально до моменту оплати покупець не може з упевненістю знати фактичну вартість (зі знижкою або без) товару. Для того щоб господарську операцію було відображено в обліку покупця згідно з певними документами постачальника, покупцю доцільніше первісно оприбуткувати товар на повну вартість, тобто без урахування наданої знижки, провести відповідні коригування в облікових регістрах. Сума знижок, наданих покупцям після дати реалізації товарів (з урахуванням ПДВ), відображається в обліку у складі інших вирахувань з доходу і обліковується на окремому субрахунку 704 "Вирахування з доходу". По дебету цього субрахунку відображається сума наданих знижок, а по кредиту - списання дебетових оборотів на рахунок 79 "Фінансові результати". В обліку операції з реалізації товару покупцю відобразимо в табличному вигляді: № n/g | Зміст господарської операції | Кореспондуючі рахунки | Сума, грн. Дт | Km 1 | .2 | 3 | 4 | 5 1 | Залишок товару на початок місяця: - продажна вартість | 282 | 7200 -торговельна націнка | 285 | 2200 2 | Оприбутковано товари: - первісна вартість | 282 | 63 | 8500 - сума ПДВ | 644 | 63 | 1700 3 | Оплачено рахунок постачальника | 63 | 31 | 10200 4 | Нараховано торговельну націнку | 282 | 285 | 2300 5 | Реалізовано товари, відображено виручку | 30/Опера-ційна каса | 702 | 11400 6 | Здано виручку до каси підприємства | 30 | 30/Опера-ційна каса | 11400 7 | Нараховано податкові зобов'язання щодо ПДВ | 702 | 641 | 1900 8 | Дохід від реалізації товарів віднесено на фінансовий результат | 702 | 791 | 9500 9 | Відображено собівартість реалізованого товару | 902 - | 282 | 9000 10 | На фінансовий результат списано собівартість реалізованого товару | 791 | 902 | 9000 11 | Списано суму торгової націнки, що припадає на реалізований товар | 285 | 282 | 3000 12 | Залишок товару на кінець місяця: - продажна вартість | 282 | 6000 - торгова націнка | 285 | 1500 Знижки, що надаються на дату реалізації товару З метою стимулювання збуту і прискорення оборотності коштів підприємство може прийняти рішення про реалізацію товарів зі знижкою протягом певного періоду. Як правило, такі знижки надаються в передсвяткові та святкові дні. В такому випадку ціни продажу переглядаються. Зміна продажних цін оформляється наказом по підприємству. Для підприємства роздрібної торгівлі надання такого роду знижок спричиняє зменшення торгової націнки, а отже, і фінансового результату в період надання знижок. Часто надання передсвяткових знижок починається протягом одного звітного періоду (місяця) і закінчується протягом наступного звітного періоду (місяця). У зв'язку з цим для точнішого визначення фінансового результату доцільно звітний період розбити на дві складові (період, протягом якого знижки не надавалися, і період, протягом якого знижки надавалися), по кожному періоду розрахувати середній відсоток торгових націнок і визначити фінансовий результат. Приклад 22 Підприємство відвантажило товар покупцю на суму 1200 грн. (у тому числі ПДВ - 200 грн.). Собівартість товару - 800 грн. Згідно з договором покупець зобов'язаний оплатити товар протягом ЗО днів з моменту його одержання. При цьому в договорі передбачене надання продавцем знижки-сконто за таких умов: 5/5, тобто у випадку оплати товару покупцем протягом 5 днів з моменту одержання йому надається знижка в розмірі 5 % від суми оплати. Товари оплачено покупцем на третій день з моменту одержання. Відповідно сума оплати з урахуванням наданої знижки склала 1140 грн. В обліку сторін операції будуть відображені таким чином: № on. | Зміст господарської операції | Кореспондуючі рахунки | Сума, Дт | 1 Km 1 | Реалізація товару^ | 36 | 702 | 1200 2 | Нараховано податкові зобов'язання щодо ПДВ | 702 | 641 | 200 3 | Дохід від реалізації товарів віднесено на фінансовий результат | 702 | 791 | 1000 4 | Списано собівартість товару | 902 | 282 | 800 5 | На фінансовий результат списано собівартість реалізованого товару | 791 | 902 | 800 6 | Отримано грошові кошти в оплату товару | 31 | 36 | 1140 7 | Відображено суму знижки | 704 | 36 | 60 8 | Скориговано фінансовий результат на суму наданої знижки | 791 | 704 | 60 9 | Скориговано податкові зобов'язання щодо ПДВ (метод "червоне сторно") | 702 | 641 | 10 ,ЇО | Відновлено фінансовий результат на суму ПДВ | 702 | 791 | 10 1 | Оприбутковано товар | 281 | 63 | 1200 .2- | Відображено суму податкового кредиту щодо ПДВ | 641 | 63 | 200 3 | Відображено суму знижки (метод "червоне сторно") | 281 | 63 | 60 4 5 | Відображено коригування податкового кредиту щодо ПДВ (метод "червоне сторно") | 641 | 63 | 10 63 | 31 | 1140 У фінансовій звітності сума знижок, наданих покупцям після дати реалізації, відображається по рядку 030 "Інші вирахування з доходу" Звіту про фінансові результати підприємства. Як правило, дуже поширеними є знижки, що надаються покупцям у момент реалізації товару. До таких, в першу чергу, можна віднести знижки, що надаються покупцям у разі придбання товару на значну суму, а також у випадках придбання великої |