За дебетом субрахунку 363 відображаються суми виявлених недостач, крадіжок, втрат грошових коштів та матеріальних цінностей, при цьому кредитуються субрахунки рахунків 20, 21, 23, 24, 25, ЗО, 33, 36, 64. За кредитом субрахунку 363 і дебетом субрахунків рахунків 30, 31, 32 відображаються суми, що надійшли на відшкодування завданого установі збитку. Утримання з заробітної плати суми завданих збитків за згодою працівника, (на підставі виконавчого листу суду, наказу керівника) відображається за дебетом субрахунку 661 “Розрахунки із заробітної плати” та кредитом 363 “Розрахунки з відшкодування завданих збитків”.

МЕМОРІАЛЬНИЙ ОРДЕР № 7

Накопичувальна відомість

за розрахунками в порядку планових платежів

Форма № 410 (бюджет)

У накопичувальній відомості ведеться облік розрахунків за продукти харчування, медикаменти та перев’язувальні засоби, що здійснюються в порядку планових платежів. Облік ведеться окремо за кожним постачальником, для якого відводиться необхідна кількість рядків з метою відображення операцій протягом місяця в розрізі кодів економічної класифікації видатків.

Операції за розрахунками в порядку планових платежів, що здійснюються за рахунок коштів спеціального фонду, ведуться в окремому ордері за даною формою.

Записи в накопичувальну відомість здійснюються за кожним документом (платіжним дорученням, рахунком та ін.) в міру здійснення операцій.

Перерахування постачальникам планового авансу супроводжується записами в дебет субрахунку 361 “Розрахунки в порядку планових платежів” та кредит відповідних кореспондентських субрахунків за графами 2, 5, 8 – 12.

Отримання продуктів харчування, медикаментів та перев’язувальних засобів від постачальників супроводжується записами в кредит субрахунку 361 “Розрахунки в порядку планових платежів” та дебет відповідних кореспондентських субрахунків за графами 2, 5, 14 – 22.

“Залишок на кінець місяця за субрахунком 361” вираховується загальний та окремо за кожним постачальником у розрізі кодів економічної класифікації видатків.

Для одержання позиції “Сума оборотів за меморіальним ордером” вираховуються суми операцій на реєстраційних (спеціальних реєстраційних, поточних) рахунках установи та за отримані установою продукти харчування.

Позиція “Сума оборотів за меморіальним ордером” у вигляді відповідної кореспонденції рахунків переноситься до книги “Журнал-головна”.

Меморіальний ордер підписується виконавцем, особою, що перевірила меморіальний ордер, та головним бухгалтером.

МЕМОРІАЛЬНИЙ ОРДЕР № 7

Накопичувальна відомість

за розрахунками в порядку планових платежів

Форма № 410 – авт (бюджет)

Форма № 410 – авт використовується при автоматизованому веденні бухгалтерського обліку.

Складання відомості за формою № 410 – авт здійснюється аналогічно порядку складання форми № 410.

Аналітичний облік розрахунків з різними дебіторами бюджетна установа може вести в оборотних відомостях в розрізі підприємств постачальників, підзвітних та матеріально відповідальних осіб.

Після закінчення місяця дані меморіальних ордерів переносяться до книги “Журнал - головна”.

Синтетичний та аналітичний облік розрахунків з іншими дебіторами та кредиторами поєднується в накопичувальних відомостях за формою № 408 (меморіальним ордером № 4) та формою № 409 (меморіальним ордером № 6) шляхом використання позиційного способу записів.

Уся кредиторська заборгованість установи на звітну дату підлягає реєстрації в органах Державного казначейства України від 06.10.2000 року №100.

Списання кредиторської заборгованості бюджетних установ за загальним та спеціальними фондами Державного бюджету (крім власних надходжень), термін позовної давності якої минув і яка є наслідком діяльності установи, здійснюється щоквартально.

Визначення кредиторської заборгованості, термін позовної давності якої минув і яка є безнадійною для погашення здійснює окремо створена комісія, затверджена наказом керівника установи, або щорічна інвентаризаційна комісія шляхом інвентаризації розрахунків.

У бухгалтерському обліку списання кредиторської заборгованості, термін позовної давності якої минув, відображається такою кореспонденцією субрахунків:

за коштами загального фонду:

Дебет субрахунка № 675 Кредит субрахунка № 431:

за коштами спеціального фонду:

Дебет субрахунка № 675 Кредит субрахунка № 432.

За цим Порядком підлягають списанню і ті суми депонентської заборгованості, термін позовної давності якої минув. В обліку операції зі списання депонентської заборгованості, термін позовної давності якої минув, відображають за дебетом субрахунка №671 та кредитом субрахунків №431 (за загальним фондом) та № 432 (за спеціальним фондом).

Дебіторська заборгованість, щодо якої термін позовної давності минув, списується за рішенням керівника установи на зміни результату виконання кошторис) доходів та видатків за минулий рік.

У разі списання дебіторської заборгованості, яка виникла під час виконання кошторису доходів і видатків за загальним фондом, роблять бухгалтерський запис:

Дебет субрахунка № 431 Кредит субрахунки № 364.

За списання дебіторської заборгованості, яка виникла під час виконання кошторису доходів і видатків за спеціальним фондом, робиться запис:

Дебет субрахунка № 432 Кредит субрахунки № 364.

Дебіторська заборгованість, термін позовної давності якої минув, одночасно при списанні на результат фінансової діяльності установи відноситься на позабалансовий рахунок № 07 “Списані активи та зобов'язання класу 0 розділу II “Позабалансові рахунки” і обліковується на цьому рахунка впродовж п'яти років від списання для нагляду за можливістю її стягнені в разі змін майнового стану не неплатоспроможних дебіторів дебіторів.

№

п/п | Зміст операції | Дебет | Кредит

1 | 2 | 3 | 4

1 | Перерахування сум постачальникам згідно з наданими рахунками за матеріальні цінності та надані послуги:

а) у порядку планових платежів

б) шляхом попередньої оплати

в) після надходження матеріальних цінностей |

361

364

675 |

311, 313, 314, 316, 318, 319, 321, 323, 324, 326

311, 313, 314, 316, 318, 319, 321, 323, 324, 326

311, 313, 314, 316, 318, 319, 321, 323, 324, 326

2 | Перераховано передоплату за виробничі запаси, матеріали та продукти харчування, послуги автотранспорту | 364 | 311, 313, 314, 316, 318, 319, 321, 323, 324, 326

3 | Оплата видатків за замовлення транспорту на доставку матеріалів і продуктів харчування:

а) що сплачені шляхом попередньої оплати

б) що сплачені після отримання послуг |

364

675