Основні бухгалтерські проводки з обліку касових видатків

Зміст операцій | Кореспонденція рахунків

Дебет | Кредит | Код статті

1. Отримано в банку і оприбутковано в касу готівку на виплату заробітної плати, допомоги у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю, стипендії | 301 | 311,321 | 1110

1120 1342

2. Перераховано бюджету суми заборгованості по податку з доходів фізичних осіб | 641 | 311,321 | 1110

3. Перераховано заборгованість до Пенсійного фонду | 651 | 311,321 | 1120

4. Погашено заборгованість перед постачальниками за матеріали | 675 | 311,321 | 1130

5. Оплачено рахунки постачальників за комунальні послуги | 675 | 311,321 | 1160

6. Виплати з каси установи сум, що належать депонентам | 671 | 301 | 1110

2.2.Облік фактичних видатків

Фактичні видатки - це дійсні, кінцеві видатки установі оформлені відповідними документами, включаючи видатки за неоплаченими рахунками кредиторів, за нарахованою, але не виплаченої заробітною платою і стипендіями. Ці ви видатки відображають фактичне виконання норм, затверджених кошторисом, вони є показником кінцевого виконання кошторису установи, тому при виконанні планового обсягу робіт вони повинні відповідати сумам асигнувань за кошторисом.

Облік фактичних видатків ведеться на активному синтетичному рахунку № 80 “Видатки загального фонду” і його двох субрахунках: № 801 “Видатки з державного бюджету на утримання установи” а № 802 “Видатки з місцевого бюджету на утримання установи та інші заходи”.

Протягом року за дебетом субрахунків № 801, 802 накопичуються видатки наростаючим підсумком з початку року. В кінці року, як правило, всі здійснені видатки списуються з кредиту субрахунків № 801, 802 за рахунок відповідною джерела фінансування, тобто в дебеті субрахунків № 701. 702. Якщо сума фактичних видатків за загальним фондом не перевищує залишок фінансування, списання здійснюється в сумі, рівній залишку на субрахунках № 701,702.

Не списуються в кінці року і переходять на баланс наступного року суми нарахованої заробітної плати за другу половину грудня, якщо її виплата здійснюється за рахунок асигнувань нового року.

Аналітичний облік фактичних видатків бюджетних установ ведеться у спеціальній “Картці аналітичного обліку фактичних видатків” типової форми, затвердженої ДКУ одночасно з формою картки обліку касових операцій (06.10.2000 р., наказ № 100). Картка аналітичного обліку фактичних видатків ведеться щомісячно у розрізі кодів економічної класифікації видатків. При цьому, для кожного коду функціональної класифікації видатків, для загального і спеціального фондів, для кожного виду коштів спеціального фонду складають окремі картки. Записи в картки про суми фактичних видатків здійснюють на підставі даних меморіальних ордерів і доданих до них первинних документів. Суми відшкодованих фактичних видатків записують на зворотному боці картки.

КЕКВ | Фактичні видатки | Касові видатки

1 | 2 | 3

1110 | Нараховано заробітну плату | Отримано до каси грошові кошти для виплати заробітної плати, перераховано зарплату на картрахунки при використанні пластикових карток

1120 | Нараховано внески на фонд оплати праці | Отримано до каси (або перераховано) кошти для виплати за лікарняними листками, перераховано з рахунка внески до фондів із страхування

1131 | Списано канцелярське, господарське приладдя | Перераховано за рахунками постачальникам за канцтовари, господарське приладдя

1132 | Списано використані

медикаменти | Перераховано постачальникам за

медикаменти

1133 | Списано продукти харчування | Перераховано постачальникам за продукти харчування

1135 | Списано бензин, запчастини, нараховано податок з власників транспортних засобів | Перераховано за рахунками постачальникам, сплачено податок

1137 | Списано видатки на поточний ремонт приміщення згідно з актом виконаних робіт | Перераховано за рахунками виконавцю

3. Облік видатків із загального фонду

Для обліку фактичних видатків бюджетних установ застосовують рахунки класу 8 “Витрати”. Клас 8 “Витрати” застосований для обліку фактичних видатків і витрат бюджетних установ та касових видатків сільських, селищних, міських бюджетів. На рахунках нього класу відображаються видатки, здійснені установами на заходи, передбачені їх кошторисами, а також видатки, понесені за рахунок коштів, отриманих з інших бюджетів. Клас 8 “Витрати” має наступні рахунки:

80 “Видатки із загального фонду”;

81 “Видатки спеціального фонду” ;

82 “Виробничі витрати”.

1 | 2 | 3

1140 | Списано видатки на відрядження згідно з авансовим звітом | Отримано готівку (перераховано на картрахунки) для видачі під звіт

П61 | Списано суму видатків за фактичну кількість спожитої електроенергії на підставі підтверджуючих документів | Перераховано згідно з платіжним документом за електроенергію

1342 | Нараховано стипендію студентам, аспірантам | Отримано кошти до каси для виплати стипендії

2110 | Списано видатки на придбання матеріальних цінностей довгострокового використання, згідно і накладною | Перераховано постачальникам за меблі, комп'ютерну техніку

4. Облік видатків спеціального фонду

Для зберігання спеціальних коштів бюджетній установі відкривається окремий поточний рахунок в уповноваженій установі банку або спеціальний реєстраційний рахунок для обліку спеціальних коштів в органах ДКУ. Спеціальні кошти що надійшли готівкою до каси установи, не дозволяється використовувати без попереднього зарахування на поточний (спеціальний реєстраційний) рахунок Витрачанню спеціальних коштів передує контроль органів ДКУ на підставі платіжна документів, до яких додаються виправдні документи, у межа наявності коштів за певним кодом економічної класифікації видатків.

Для обліку операцій зі спеціальними коштами планом рахунків передбачено такі субрахунки:

313 “Поточні рахунки для обліку спеціальних коштів”;

323 “Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку спеціальних коштів”;

674 “Розрахунки за спеціальними видами платежів”;

711 “Доходи за