-передаванню майна у заставу кредитору за договором позики і поверненню його

після закінчення дії цього договору; передаванню кредитором-резидентом об'єкта

іпотечного кредиту у власність чи використання позикодавцем; грошових виплатах

основної суми і відсотків за іпотечним кредитом;

-послугах страхування і перестрахування відповідно до Закону "Про страхування", а

також по соціальному і пенсійному страхуванню; !

-наданню послуг з інкасації, розрахунково-касовому обслуговуванню, залученню,

розміщенню і поверненню коштів за договорами позики, депозиту, вкладу, страхування

чи у доручення, представлення, керування і переуступки фінансових кредитів, гарантій,

банківських доручень особою, що надає такі кредити, гарантії чи доручення; торгівлі за

цінні папери і кошти борговими зобов'язаннями за винятком інкасації боргових вимог і

факторингових операцій;

-обігу валютних цінностей (у тому числі національної і іноземної валюти),

монетарних металів, банкнот і монет Національного банку України, за винятком тих, що

реалізуються з нумізматичною метою; випуску в обіг і погашенню державних лотерейних

квитків, що випущені з дозволу Міністерства фінансів України; виплаті грошових

виграшів, грошових призів і грошових винагород; по реалізації негашених поштових

марок України, за винятком колекційних марок, листівок, конвертів для філателістичних

цілей; по оплаті вартості державних платних послуг, обов'язковість яких встановлюється

законодавством (державне мито, ліцензії та інші реєстраційні документи), що надаються

юридичним і фізичним особам органами виконавчої влади і органами самоврядування;

-сплаті заробітної плати, пенсій, стипендій, дотацій, субсидій та інших грошових чи

майнових виплат фізичним особам за рахунок бюджетів чи з соціальних, страхових

фондів, виплатах дивідендів у грошовій формі чи цінними паперами (корпоративні права),

наданню брокерських і дилерських послуг по укладенню договорів на торгівлю цінними

паперами і деривативами на фондових і товарних біржах;

-оплаті вартості фундаментальних досліджень, науково-дослідних, дослідно-

конструкторських робіт, що виконуються за рахунок коштів державного бюджету

України.

Об'єктом оподаткування не є також операції по передачі основних фондів як внесків

у статутні фонди юридичних осіб для створення їх цілісного майнового комплексу в обмін

на їх корпоративні права.

У випадку, коли основні виробничі чи невиробничі фонди ліквідуються за власним

рішенням платника податку чи безоплатно передаються особі, не зареєстрованій як

платник податку, а також при переведенні з основних виробничих фондів у невиробничі

фонди, така ліквідація, безоплатна передача, переведення з метою оподаткування

розглядається як продаж і підлягає оподаткуванню на додану вартість за ставкою 20

відсотків (п.8 Указу Президента України від 7 серпня 1998 року "Про деякі зміни в

оподаткуванні"). Вказані правила не поширюються на випадки, коли основні виробничі і

невиробничі фонди ліквідуються у зв'язку з їх знищенням чи зруйнуванням, як результат

дії обставин непереборної сили.

База оподаткування встановлюється залежно від змісту здійснюваних операцій.

Так, база оподаткування операцій з продажу товарів, виконання робіт, надання послуг

визначається, виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, встановленої за вільними чи

регульованими цінами (тарифами) з урахуванням акцизного збору, ввізного мита, інших

податків, зборів і обов'язкових платежів за винятком ПДВ, що входить у ціну товару

(робіт, послуг) за законодавством України.

Договірна (контрактна) вартість визначається шляхом включення будь-яких сум

(коштів), вартості матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику

податку самим покупцем чи через третю особу для компенсації вартості проданих товарів

(виконаних робіт, послуг).

За фактичною ціною операції, але не нижче звичайних цін, визначається 6аза

оподаткування по бартерних операціях, натуральних виплатах у рахунок оплати праці

робітників свого підприємства, а також на невиробниче використання, витрати по якому

не відносяться до витрат виробництва і не підлягають амортизації.

По товарах, що ввозяться (пересилаються) на митну територію України платниками

податку, база оподаткування визначається за договірною (контрактною) вартістю товару,

але не менше митної вартості, вказаної у ввізній митній декларації з урахуванням витрат

на транспортування, навантаження, розвантаження, перевантаження і страхування до

пункту пересікання митного кордону України. У базу оподаткування включаються також

сплата брокерських, агентських, комісійних та інших винагород, пов'язаних з ввізними

товарами, об'єкти інтелектуальної власності, акцизні збори і платежі, за винятком податку

на додану вартість, що включений до ціни товару. Встановлена вартість в іноземній валюті

перераховується в українські гривні за курсом Національного банку України, що діє на

момент виникнення податкового зобов'язання.

У випадках виготовлення продукції на території України з давальницької сировини

нерезидента і продажу її на території України база оподаткування визначається, виходячи

з договірної (контрактної) вартості продукції з урахуванням акцизного збору, ввізного

мита, а також інших податків і зборів, за винятком податку на додану вартість, що вклю-

чається до ціни готової продукції за законодавством України про оподаткування.

Операції, звільнені від оподаткування. Сфера і види діяльності суб'єктів

господарювання дуже різноманітні. Тому в процесі їхньої діяльності важливо враховувати,

які операції звільнено від податку на додану вартість. Згідно з чинним законодавством від

ПДВ звільнено такі операції суб'єктів господарювання.

7. Операції з продажу:

-вітчизняних продуктів дитячого харчування молочними кухнями і спеціалізованими

магазинами;

-товарів спеціального призначення для інвалідів (відповідно до переліку,

встановленого Кабінетом Міністрів України);

-лікарських засобів і виробів медичного призначення, що зареєстровані в Україні в

установленому порядку (в тому числі надання послуг для їх продажу аптечними

закладами);

-книг вітчизняного виробництва, учнівських зошитів, підручників та інших

навчальних посібників, періодичних видань, друкованих засобів масової інформації

вітчизняного виробництва (включаючи їх доставку);

-путівок для санаторно-курортного лікування та відпочинку дітей;

-товарів, робіт, послуг для власних потреб дипломатичних представництв,

консульських установ і представництв міжнародних організацій в Україні;

-товарів, робіт, послуг (за винятком підакцизних товарів, грального бізнесу)

підприємствами, що засновані всеукраїнськими громадськими організаціями інвалідів. На

цих підприємствах інваліди повинні становити не менше 50% загальної кількості

працюючих, а фонд оплати їхньої праці - не менше 40% суми загальних витрат на оплату

праці.

2. Операції з надання послуг:

-перевезення пасажирів міським і приміським пасажирським транспортом,

автомобільним транспортом у межах районів (за умови, що тарифи на такі перевезення

регулюються законодавче);

-ремонт шкіл, дошкільних установ, інтернатів, установ охорони здоров'я;

-обробка землі сільськогосподарськими виробниками багатодітним сім'ям, інвалідам,

ветеранам, самотнім особам і особам, що постраждали від Чорнобильської катастрофи,

школам, дошкільним установам, інтернатам, установам