місцевості;

-послуги освіти, які надаються установами освіти, що мають відповідний дозвіл;

-послуги з виховання і навчання дітей у дитячих музичні школах, художніх школах,

школах мистецтв;

-послуги, що надаються установами охорони здоров'я, які мають спеціальний дозвіл

на надання таких послуг;

-доставка пенсій і грошової допомоги населенню.

3. Операції з виконання робіт:

-будівництво за рахунок коштів інвесторів житла для військовослужбовців, ветеранів

війни, членів сімей військовослужбовців, що загинули, виконуючи службові обов'язки;

-будівництво житла, що здійснюється за рахунок коштів фізичних осіб за умови

передачі його у власність тим самим фізичним особам.

4.Операції з передачі:

-земельних ділянок, що знаходяться під об'єктами нерухомості або незабудованої

землі;

-безкоштовної передачі рухомого складу однією залізницею або підприємством

залізничного транспорту іншим залізницям або підприємствам залізничного транспорту

загального користування державної форми власності.

5.Операції завезення на митну територію України продуктів морського промислу,

виловлених суднами України.

Згідно із Законом "Про податок на додану вартість" застосовуються дві ставки

оподаткування: 20% і нульова. Нульова ставка оподаткування ПДВ застосовується до

таких операцій:

-продаж товарів, що були вивезені (експортовані) платником податку за межі митної

території України;

-продаж робіт (послуг), призначених для використання і споживання за межами

митної території України;

-продаж товарів (робіт, послуг) підприємствами роздрібної торгівлі, що розміщені на

території України в зонах митного контролю (безмитних магазинах);

-надання транспортних послуг з перевезення пасажирів і вантажів за межами

митного кордону України;

-продаж вугілля та продуктів його збагачення, вугільних і торф'яних брикетів,

електроенергії.

Не дозволяється застосування нульової ставки ПДВ до операцій, що зв'язані з

вивезенням (експортом) товарів (робіт, послуг), у тих випадках, коли ці операції звільнені

від оподаткування на митній території України.

На операції, вивільнені від оподаткування, виписується окрема накладна.

Податкова накладна складається у момент виникнення податкових зобов'язань

продавця у двох примірниках, з яких оригінал передається покупцю, копія залишається у

продавця товарів (робіт, послуг).

Податкова накладна є звітним податковим документом і одночасно розрахунковим

документом. ЇЇ може виписувати тільки особа, зареєстрована як платник податку.

Датою виникнення податкових зобов'язань при продажу товарів, виконанні робіт,

наданні послуг вважається дата, що припадає на податковий період, у якому здійснилася

будь-яка з подій, що відбулася раніше. Це дата зарахування коштів від покупця

(замовника) на рахунок платника податку в банку чи дата відвантаження товару,

оформлення документа, що засвідчує виконання робіт (послуг) платником податку"

У механізмі обчислення податку на додану вартість задіяний податковий кредит.

У податковий кредит включаються тільки суми сплаченого податку, підтверджені

податковими накладними і митними деклараціями, а при імпорті робіт (послуг) - актом

приймання робіт (послуг) чи банківським документом, що підтверджує перерахування

коштів в оплату їх вартості.

Терміни сплати ПДВ встановлюються залежно від обсягу оподатковуваних

операцій з продажу товарів (робіт, послуг) за попередній календарний рік. При обсязі

операцій з продажу товарів (робіт, послуг), що перевищує 7200 неоподатковуваних

мінімумів доходів громадян у податковий період, строк сплати становить 1 календарний

місяць, при обсязі операцій менше вказаної суми - за вибором платника податку -

місячний чи квартальний. Конкретний термін встановлюється податковим органом за

заявою платника податку, що подана за місяць до початку календарного року. Протягом

календарного року дозволяється заміна квартального податкового періоду на місячний,

починаючи з будь-якого кварталу поточного року. Зворотні зміни в одному календарному

році не дозволяються.

Облік платників податку шляхом ведення реєстру здійснюється центральним

податковим органом України.

Платники податку шляхом подання реєстраційної заяви зобов'язані зареєструватися у

податковому органі за місцем їх знаходження.

Суб'єкт підприємницької діяльності за власним бажанням може бути зареєстрований

як платник до досягнення рівня операцій у 1200 неоподатковуваних мінімумів доходів гро-

мадян. При реєстрації платнику податку присвоюється індивідуальний податковий номер і

видається свідоцтво про реєстрацію.

Порушення терміну реєстрації тягне за собою відповідальність у формі штрафу,

розмір якого становить 20 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Якщо після

закінчення граничного терміну реєстрації особа здійснювала операції з продажу товарів

(робіт, послуг) без стягнення податку на додану вартість, штраф відповідає розмірові

нарахованого податку на весь обсяг такого продажу, але становить не менше 20

неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Крім того, особа позбавляється права

включати у податковий кредит суми сплаченого податку на додану вартість при придбанні

товарів. У разі продажу товарів за готівку чи за допомогою кредитних дебетових карток,

до суб'єкта застосовуються додаткові фінансові санкції, що встановлені законодавством за

порушення правил здійснення та обліку результатів продажу за готівку.

Податок на додану вартість зараховується у державний бюджет і використовується у

порядку черговості:

1. На бюджетне відшкодування податку на додану вартість;

2. На формування бюджетних сум, як субвенції місцевим бюджетам.

Акцизний збір.

Акцизний збір — це непрямий податок на високорентабельні і монопольні товари

(продукцію), що включається в ціну цих товарів (продукцію)1.

Перелік підакцизних товарів і ставки встановлюються Верховною Радою України. До

підакцизних товарів відносяться: алкогольні напої, тютюнові вироби, шоколад і шоколадні

вироби, ікра осетрових і лососевих риб, відеотехніка і телевізори кольорового зображення,

легкові, пасажирські та вантажепасажирські автомобілі, хутряні і шкіряні вироби, килими і

килимові вироби машинного виробництва та ін.

Стягнення акцизного збору проводиться на підставі Декрету Кабінету Міністрів

України від 26 грудня 1992 року "Про акцизний збір" і Закону України від 15 вересня 1995

року "Про акцизний збір на алкогольні напої і тютюнові вироби", а також Закону України

від 16 лютого 1995 року "Про ставки акцизного збору і ввізне мито на спирт етиловий і

алкогольні напої" зі змінами від 12 червня 1997 року і від 12 лютого 1998 року; Закону

України від 24 травня 1996 року "Про ставки акцизного збору і ввізного мита на деякі

транспортні засоби і шини для них"; Закону України від 11 липня 1996 року "Про ставки

акцизного збору і ввізне мито на деякі товари (продукцію)"; Положення "Про

виробництво, зберігання і продаж марок акцизного збору", затвердженого Постановою

Кабінету Міністрів України від 24 жовтня 1996 року і Постановою Кабінету Міністрів

України від 20 червня 1997 року М9 666 "Про заходи