є те, що за допомогою цього органу провадитиметься ефективне і обов'язково цільове витрачання коштів державного бюджету.
Тільки створивши міцне казначейство, можна в найкоротший термін вирішити низку питань, пов'язаних з виконанням бюджету. На органи державного казначейства, зокрема на територіальні, покладені такі функції:
а) забезпечення виконання державного бюджету, відповід-них показників, а також контроль надходження і використан-ня державних позабюджетних фондів;
6) забезпечення відповідно до встановлених розмірів асиг-нувань і касового плану цільового фінансування видатків дер-жавного бюджету;
в) ведення обліку розрахунків за фінансуванням розпо-рядників коштів, яким надаються асигнування з державного бюджету та позабюджетних фондів;
г) здійснення прогнозування та касового планування кош-тів державного бюджету, контроль за зарахуванням доходів до державного бюджету;
д) ведення бухгалтерського обліку руху коштів державного бюджету на рахунку Державного казначейства;
е) формування, контроль, зведення і подання вищестоящим органам фінансової звітності про стан виконання показників державного бюджету;
є) проведення роботи, пов'язаної із здійсненням контролю
за дотриманням чинного законодавства з питань виконання державного бюджету.
Заснування повної функціональної системи Державного казначейства для виконання державного бюджету, підвищен-ня власної відповідальності та забезпечення належної подат-ково-бюджетної дисципліни допоможе урядові вдосконалити ефективність і продуктивність управлінської діяльності, здійс-нити завдання, передбачені макроекономічною політикою та бюджетом. Організоване спільними зусиллями Міністерства фінансів та Державного казначейства виконання державного бюджету допоможе подолати проблеми, що постали перед системою управління державними ресурсами.
Закон «Про бюджетну систему та бюджетний процес» за-проваджує основні юридичні чинники щодо регулювання бюджетного процесу, включаючи казначейське виконання державного бюджету.
Водночас, для удосконалення системи казначейства треба здійснити низку організаційних заходів. Тому спільний про-ект казначейської системи, уряду України та Світового банку надасть допомогу у підтримці реформ. Для вдосконалення бюджетної аналітичної структури та звітності прийнято си-стему бюджетної класифікації, що відповідає міжнародним стандартам. Розроблено казначейський план рахунків, який узгоджено з новою класифікацією. Спільний проект передба-чає впровадження казначейської системи бухгалтерських книг, що включає новий план рахунків для відображення бухгалтерських операцій з бюджету.
Система бухгалтерських книг розглядається як підґрунтя для створення інформаційної бази, необхідної казначейству для управління та контролю за виконанням бюджету, а також для формування відповідної інформації про стан виконання бюджету Міністерством фінансів України. В процесі виконан-ня бюджету система бухгалтерських книг забезпечуватиме виконання таких завдань:—
отримання і зберігання інформації про бюджетні призна-чення та про поточні асигнування розпорядників бюджетних коштів, про зобов'язання та платежі, про ліквідність та забор-гованість, що буде підґрунтям попереднього та поточного кон-тролю за усіма цими операціями;—
формування даних бухгалтерського обліку й отримання необхідної інформації щодо управління готівкою та боргом;—
інформаційне забезпечення звітності про виконання бюджету, а також створення бази для аудиту та контролю над змістом фінансових операцій.
Якщо систему бухгалтерських книг буде впроваджено у повному обсязі, вона доповнить децентралізовану інформацію бухгалтерського обліку в бюджетних установах, наприклад, за платежами, нарахуваннями та виплатами заробітної плати.
Запровадження централізованих послуг бухгалтерського обліку для бюджетних установ значно скоротило б чисель-ність персоналу, задіяного в .проведенні бюджетного обліку для цих установ.
Безпосередні переваги казначейства при повному виконан-ні функціональних обов'язків будуть зумовлені кращим ви-користанням коштів та скороченням готівки. Виникають об-меження в припущенні порушень у використанні коштів дер-жавного бюджету, з'являється можливість отримання вчасної та достовірної інформації касового виконання бюджету, що зумовить підвищення якості управлінських рішень. Отже, вигоди від функціонування казначейства полягають у вдоско-наленні управління бюджетним процесом і підвищенні міри відповідальності органів, які беруть участь у виконанні бюд-жету, що в цілому позитивно впливатиме на бюджет держави.
Тому до найважливіших завдань, що постають перед каз-начейством, можна віднести:
1) організацію ефективної системи управління готівкою, що заснована на централізації ресурсів розпорядників бюд-жетних коштів на єдиному казначейському рахунку. За цим напрямком рахунків уже здійснюється поступове переведення банківських бюджетних установ до органів казначейства на реєстраційні рахунки. А процедура з управління готівкою впроваджується в територіальних органах казначейства;
2) чітку та своєчасну інформацію щодо фінансового подат-ково-бюджетного становища, яке ґрунтується на централізо-ваній і досконалій системі бухгалтерських звітів про виконан-ня державного бюджету;
3) ефективний фінансовий контроль за виконанням зобо-в'язань платниками та розпорядниками коштів у процесі ви-трачання і формування бюджетних ресурсів.
3. Особливості казначейської системи виконання бюджету
Казначейська система виконання бюджету базується на принципі єдиного казначейського рахунку. Єдиний казначейський рахунок – це система бюджетних рахунків органів Державного казначейства, відкритих в установах банків за відповідним балансовим рахунком, на які зараховуються податки, збори, інші обов’язкові платежі державного бюджету та надходження з інших джерел встановлених законодавством України, і з яких органами Державного казначейства здійснюються платежі безпосередньо на користь суб’єктів господарської діяльності, які виконали роботи та \ або надали послуги розпорядникам бюджетних коштів.
Зазначені рахунки діють в єдиному режимі, створюючи, таким чином, загальнодержавну інформаційно-обчислювальну систему єдиного казначейського рахунку, який виконує облік всіх здійснюваних на ньому операцій дає можливість Головному управлінню Держказначейству мати в реальному режимі часу інформацію про:
баланс єдиного казначейського рахунку, утриманим як результат здійснення операцій на всіх бюджетних рахунках єдиного казначейського рахунку;
рух коштів по доходах державного бюджету відповідно до бюджетної класифікації;
рух коштів по видатках державного бюджету відповідно до бюджетної класифікації;
рух коштів по місцевих бюджетах з моменту їх обслуговування в системі держказначейства;
результати виконання бюджетів.
Фінансування єдиного казначейського рахунку забезпечить:
повну незалежність держави від банківської системи в справі контролю та обліку доходів і платежів;
досконалу базу даних по бюджетних показниках;
щоденне перерахування за призначенням коштів, що надходять до державного бюджету та місцевих бюджетів (за їх згодою);
розподіл загальнодержавних податків, зборів та обов’язкових платежів між державним бюджетом і бюджетами Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя за нормативами, затвердженими Верховною Радою України;
перерахування місцевим бюджетам